2020年初级会计职称考试原定于5月9-17日举行，现财政部发文延迟考试时间，具体考试时间已经公布：8月29日至9月4日、9月9至10日。目前防控疫情已经接近尾声，考试应该可以顺利进行。考生要把握好这段时间好好复习不可松懈，来学小编整理了2020年初级会计经济法基础精选汇编试题及答案希望对考生有所帮助：

　　【例题·单选题】某厂为增值税一般纳税人，下设一家非独立核算的门市部，2019年8月该厂将生产的一批实木地板交门市部，计价60万元。门市部将其对外销售，取得含税销售额77.22万元。已知实木地板的消费税税率为5%，该项业务应缴纳的消费税额为(　)万元。

　　A.1.54

　　B.1.8

　　C.3.42

　　D.5.32

　　『正确答案』C

　　『答案解析』纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应按照门市部对外销售额或者销售数量征收消费税。该项业务应缴纳的消费税额=77.22÷(1+13%)×5%=3.42(万元)。

　　【考题·单选题】(2019年)根据消费税法律制度的规定，下列商品中，不属于消费税征税范围的是(　)。

　　A.金银首饰

　　B.调味料酒

　　C.汽油

　　D.烟丝

　　『正确答案』B

　　『答案解析』调味料酒不征消费税。

　　【考题·多选题】(2019年)根据消费税法律制度的规定，下列各项中，属于消费税征税范围的有(　)。

　　A.私人飞机

　　B.高档手表

　　C.珠宝玉石

　　D.游艇

　　『正确答案』BCD

　　【考题·单选题】(2017年)根据消费税法律制度的规定，下列消费品中，实行从价定率和从量定额相结合的复合计征办法征收消费税的是(　)。

　　A.啤酒

　　B.汽油

　　C.卷烟

　　D.高档手表

　　『正确答案』C

　　『答案解析』选项AB，从量定额计征消费税;选项C，卷烟、白酒实行从价定率和从量定额相结合的复合计征办法征收消费税;选项D，从价定率计征消费税。

　　【考题·多选题】(2017年)根据消费税法律制度的规定，下列应税消费品中，实行从量定额计征消费税的有(　)。

　　A.涂料

　　B.柴油

　　C.电池

　　D.黄酒

　　『正确答案』BD

　　『答案解析』从量定额征收消费税的有：啤酒、黄酒、成品油;选项AC，从价定率征收。

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　　【考题·单选题】(2018年改编)甲公司为增值税小规模纳税人，2019年8月，生产销售一批应税消费品，取得含增值税销售额33 372元，已知增值税征收率为3%，消费税税率为10%，计算甲公司生产销售该批应税消费品应缴纳的消费税税额的下列算式中，正确的是(　)。

　　A.33 372×10%=3 337.2(元)

　　B.33 372×(1-10%)×10%=3 003.48(元)

　　C.33 372÷(1-10%)×10%=3 708(元)

　　D.33 372÷(1+3%)×10%=3 240(元)

　　『正确答案』D

　　『答案解析』销售额为含税价，需要做价税换算。

　　【考题·单选题】(2017年考题改编)甲卷烟厂为增值税一般纳税人，受托加工一批烟丝，委托方提供的烟叶成本49 140元，甲卷烟厂收取含增值税加工费2 457元。已知增值税税率为13%，消费税税率为30%，无同类烟丝销售价格，计算甲卷烟厂该笔业务应代收代缴消费税税额的下列列式中，正确的是(　)。

　　A.[49 140+2 457÷(1+13%)]÷(1-30%)×30%=21 991.86

　　B.(49 140+2 457)÷(1-30%)×30%=22 113

　　C.49 140÷(1-30%)×30%=21 060

　　D.[(49 140+2 457)÷(1+13%)]÷(1-30%)×30%=19 569.03

　　『正确答案』A

　　『答案解析』(1)委托加工的应税消费品，按照“受托方”的同类消费品的销售价格计算纳税，没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税，故本题按照组成计税价格计算;

　　(2)甲卷烟厂该笔业务应代收代缴消费税=组成计税价格×消费税税率=(材料成本+加工费)÷(1-消费税比例税率)×消费税税率=[49 140+2 457÷(1+13%)]÷(1-30%)×30%)=22 113。

　　【考题·多选题】(2019年)根据消费税法律制度的规定，下列行为中，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据的有(　)。

　　A.将自产应税消费品用于对外捐赠

　　B.将自产应税消费品用于投资入股

　　C.将自产应税消费品用于换取生产资料

　　D.将自产应税消费品用于抵偿债务

　　『正确答案』BCD

　　『答案解析』纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税，选项BCD正确。

　　【考题·单选题】(2018年改编)2019年9月，甲酒厂将自产的1吨药酒用于抵偿债务，该批药酒生产成本35 000元/吨，甲酒厂同类药酒不含增值税最高销售价格62 000元/吨，不含增值税平均销售价格60 000元/吨，不含增值税最低销售价格59 000元/吨。已知消费税税率10%，计算甲酒厂当月该笔业务应缴纳消费税税额的下列算式中，正确的是(　)。

　　A.1×59 000×10%=5 900(元)

　　B.1×60 000×10%=6 000(元)

　　C.1×62 000×10%=6 200(元)

　　D.1×35 000×10%=3 500(元)

　　『正确答案』C

　　『答案解析』纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。

　　【考题·单选题】(2013年考题改编)甲酒厂为增值税一般纳税人，2019年6月销售果木酒，取得不含增值税销售额10万元，同时收取包装物租金0.58万元、优质费2.32万元。已知果木酒消费税税率为10%，增值税税率为13%，甲酒厂当月销售果木酒应缴纳消费税税额的下列计算中，正确的是(　)。

　　A.(10+0.58+2.32)×10%=1.29(万元)

　　B.(10+0.58)×10%=1.058(万元)

　　C.[10+(0.58+2.32)÷(1+13%)]×10%=1.26(万元)

　　D.[10+0.58÷(1+13%)]×10%=1.05(万元)

　　『正确答案』C

　　『答案解析』纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用构成销售额，但不包括增值税税款。本题中，包装物租金、优质费属于价外费用，在计入销售额的时候需要换算为不含税的价款。则甲酒厂当月销售果木酒应缴纳消费税税额=[10+(0.58+2.32)÷(1+13%)]×10%=1.26(万元)。

　　【考题·单选题】(2018年考题改编)某白酒生产企业的增值税一般纳税人，2019年10月份销售白酒2吨，取得含税销售额232万元，另收取单独记账核算的包装物押金5.6万元。当月没收逾期未退还包装物的押金4.68万元。已知白酒的消费税比例税率为20%，定额税率为0.5元/500克。则该白酒生产企业当月应缴纳增值税和消费税合计为(　)万元。

　　A.95.88

　　B.98.1

　　C.69.58

　　D.56.68

　　『正确答案』C

　　『答案解析』

　　增值税=(232+5.6)÷(1+13%)×13%=27.33(万元)

　　消费税=(232+5.6)÷(1+13%)×20%+2×1 000×2×0.5÷10 000=42.25(万元)

　　合计=27.33+42.25=69.58(万元)

　　【考题·单选题】(2017年)根据消费税法律制度的规定，下列各项中，不征收消费税的是(　)。

　　A.酒厂用于交易会样品的自产白酒

　　B.卷烟厂用于连续生产卷烟的自产烟丝

　　C.日化厂用于职工奖励的自产高档化妆品

　　D.地板厂用于本厂办公室装修的自产实木地板

　　『正确答案』B

　　『答案解析』选项B，纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，移送环节不纳税;选项ACD，凡用于其他方面的，于移送使用时，照章缴纳消费税。

　　【考题·单选题】(2018年改编)2019年5月，甲化妆品厂将一批自产高档化妆品用于馈赠客户，该批高档化妆品生产成本为17 000元，无同类高档化妆品销售价格。已知消费税税率为15%;成本利润率为5%。计算甲化妆品厂当月该笔业务应缴纳消费税税额的下列算式中，正确的是(　)。

　　A.17 000×(1+5%)×15%=2 677.5(元)

　　B.17 000×(1+5%)÷(1-15%)×15%=3 150(元)

　　C.17 000÷(1-15%)×15%=3 000(元)

　　D.17 000×15%=2 550(元)

　　『正确答案』B

　　『答案解析』消费税税额=组成计税价格×消费税税率=成本×(1+成本利润率)÷(1-消费税税率)×消费税税率=17 000×(1+5%)÷(1-15%)×15%=3 150(元)。

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