2020年注册税务师考试时间11月7-8日，具体的报名相关信息暂未公布，考生可根据考试时间进行有效的复习，为了帮助考生更好的复习。来学小编整理了《税法二》练习题，希望对考生有所帮助。

一、单项选择题

1.下列关于城镇土地使用税纳税人的表述中，不正确的是(　　)。

A.在建制镇范围内使用土地的自然人不是城镇土地使用税的纳税人

B.在县城范围内使用土地的外国企业属于城镇土地使用税的纳税人

C.土地使用权未确定的，由实际使用人缴纳城镇土地使用税

D.土地使用权共有的，由共有各方分别缴纳城镇土地使用税

2.经(　　)批准，经济落后地区的城镇土地使用税适用税额标准可以适当降低，但降低额不得超过规定的最低税额的30%。

A.国家税务总局

B.财政部

C.省、自治区、直辖市人民政府

D.省、自治区、直辖市税务局

3.经济发达地区城镇土地使用税的适用税额标准可以适当提高，但须报经(　　)批准。

A.省、自治区、直辖市人民政府

B.省、自治区、直辖市税务机关

C.财政部

D.国家税务总局

4.纳税人实际占用的土地面积，尚未核发土地使用证书的，(　　)城镇土地使用税。

A.免征

B.由税务机关估定土地面积，据以缴纳

C.由房地产管理部门估定土地面积，据以缴纳

D.由纳税人据实申报土地面积，据以缴纳

5.某企业占地60000平方米，2018年3月30日，将占地5000平方米的仓库出租，期限为一年;当年5月20日，购置占地8000平方米的新建厂房并于当月投入使用。当地城镇土地使用税年税额为每平方米9元。该企业2018年应缴纳城镇土地使用税(　　)元。

A.582000

B.612000

C.548250

D.537000

6.甲企业使用A、B两栋办公楼，A栋办公楼为甲企业所有，占地5200平方米，B栋办公楼为甲企业与乙企业共同拥有，占用土地面积6000平方米，建筑面积15000平方米，甲企业与乙企业占用比例为2：1。已知当地城镇土地使用税年税额为10元/平方米，则甲企业每年应缴纳城镇土地使用税(　　)元。

A.52000

B.92000

C.112000

D.152000

7.某市公园实际占用土地面积为40000平方米，其中供公共参观游览用地28000平方米，公园内附设影剧院用地5000平方米，附设饮食部、照相馆用地各2000平方米，公园管理单位办公用地3000平方米。已知当地城镇土地使用税年税额为10元/平方米，则该公园每年应缴纳城镇土地使用税(　　)元。

A.90000

B.70000

C.400000

D.120000

8.某由国家财政部门拨付经费、实行差额预算管理的事业单位2018年年初实际占用土地面积为8600平方米，当年6月1日将其中1600平方米的土地及其附着物出租给某生产企业，租期一年。该事业单位2018年应缴纳城镇土地使用税(　　)元。(城镇土地使用税年税额为6元/平方米)

A.5600

B.4800

C.9600

D.0

9.某企业2018年年初占用某市一等地段土地8000平方米，二等地段土地16000平方米(其中2000平方米为该企业厂区内绿化用地)，三等地段土地20000平方米(其中5000平方米为该企业自办医院用地);当年5月经批准在城郊征用耕地3000平方米用于建造仓库。该企业2018年应缴纳城镇土地使用税(　　)元。(已知该企业所在地城镇土地使用税年税额：一等地段5元/平方米，二等地段3元/平方米，三等地段2元/平方米;城郊土地1元/平方米)

A.120500

B.128000

C.112000

D.118000

10.某企业2018年年初实际占用土地面积为3600平方米，自5月31日起将其中占地600平方米的办公楼无偿提供给当地公安部门使用。已知当地城镇土地使用税年税额为12元/平方米，则下列关于城镇土地使用税的处理中，正确的是(　　)。

A.该企业2018年应缴纳城镇土地使用税43200元

B.该企业2018年应缴纳城镇土地使用税36000元

C.当地公安部门无偿使用该企业土地应缴纳城镇土地使用税7200元

D.当地公安部门无偿使用该企业土地免征城镇土地使用税

11.某国家机关拥有A、B两栋办公楼，A栋占地2000平方米，B栋占地1000平方米。2018年7月1日至12月31日将B栋办公楼无偿提供给某工业企业使用。当地城镇土地使用税的年税额为每平方米9元。下列表述正确的是(　　)。

A.国家机关应缴纳城镇土地使用税27000元

B.国家机关应缴纳城镇土地使用税4500元

C.工业企业应缴纳城镇土地使用税5250元

D.工业企业应缴纳城镇土地使用税4500元

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12.某盐场2018年年初实际占用土地面积为78000平方米，其中生产厂房占地14000平方米，盐滩占地16000平方米，盐场内部广场占地800平方米，办公区占地19200平方米，生活区占地28000平方米。已知当地城镇土地使用税年税额为4元/平方米，则该盐场2018年应缴纳城镇土地使用税(　　)元。

A.248000

B.244800

C.208000

D.188800

13.某处于基建期内的核电站实际占用土地面积为13000平方米，其中核岛占地5000平方米，常规岛占地3000平方米，辅助厂房占地1500平方米，通讯设施占地500平方米(其中地下线路用地200平方米)，生活、办公用地3000平方米。已知当地城镇土地使用税年税额为5元/平方米，该核电站全年应缴纳城镇土地使用税(　　)元。

A.32000

B.32500

C.50000

D.64000

14.下列各项中，需要缴纳城镇土地使用税的是(　　)。

A.农副产品加工厂占地

B.市政街道用地

C.军队公务用地

D.由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地

15.下列选项中，应按照规定征收城镇土地使用税的是(　　)。

A.直接从事种植、养殖、饲养的专业用地

B.公共租赁住房建设期间用地

C.企业厂区内绿化带占用的土地

D.企业搬迁后原场地不使用的土地

16.根据城镇土地使用税的有关规定，下列表述不正确的是(　　)。

A.城市、县城、建制镇、工矿区的具体征税范围，由各省、自治区、直辖市人民政府划定

B.城镇土地使用税调节的是土地的级差收入

C.纳税单位无偿使用免税单位的土地，免税单位应照章缴纳城镇土地使用税

D.饮水工程运营管理单位自用的生产、办公用土地，免征城镇土地使用税

17.自2018年5月1日起至2019年12月31日止，对物流企业承租用于大宗商品仓储设施的土地，减按所属土地等级适用税额标准的(　　)计征城镇土地使用税。

A.25%

B.50%

C.75%

D.100%

18.某企业2018年年初实际占用土地面积为15000平方米，当年1月31日将其中占地4000平方米的厂房出售、将其中占地800平方米的仓库出租，4月经批准占用耕地2000平方米用于建造办公楼，7月经批准占用非耕地3000平方米用于建造新厂房。已知当地城镇土地使用税年税额为5元/平方米，则该企业2018年应缴纳城镇土地使用税(　　)元。

A.57250

B.58360

C.62916.67

D.69583.34

19.在同一省、自治区、直辖市管辖范围内，纳税人跨地区使用的土地，其城镇土地使用税的纳税地点(　　)。

A.为纳税人注册地

B.为土地所在地

C.由各省、自治区、直辖市税务局确定

D.由纳税人自行选择

二、多项选择题

1.下列各项中，属于城镇土地使用税特点的有(　　)。

A.对占用土地的行为征税

B.征税对象是土地

C.征税范围有所限定

D.兼有凭证税和行为税性质

E.实行差别幅度税额

2.下列各项中，属于城镇土地使用税征税范围的有(　　)。

A.城市郊区

B.城市市区

C.农村

D.建制镇来学五月小编整理

E.县人民政府所在地的城镇

3.下列关于城镇土地使用税的表述中，不正确的有(　　)。

A.土地使用权共有的，由共有各方分别纳税

B.将土地出租的，由承租人纳税

C.土地使用权未确定的，暂不纳税

D.土地权属纠纷未解决的，由发生纠纷的当事人纳税

E.城镇土地使用税由拥有土地使用权的单位或个人纳税

4.下列关于城镇土地使用税适用税额的表述中，正确的有(　　)。

A.经济发达地区城镇土地使用税的适用税额标准可以适当提高，但须报经国家税务总局批准

B.经济发达地区城镇土地使用税的适用税额标准可以适当提高，但须报经财政部批准

C.经省、自治区、直辖市人民政府批准，经济发达地区城镇土地使用税的适用税额标准可以适当提高

D.城镇土地使用税实行分级幅度税额，每个幅度最高税额是最低税额的20倍

E.城镇土地使用税实行分级幅度税额，每个幅度最高税额是最低税额的10倍

5.下列各项中，属于城镇土地使用税免税项目的有(　　)。

A.国家机关的办公用地

B.军队的办公用地

C.人民团体的办公用地

D.公园内的饮食中心用地

E.寺庙内宗教人员生活用地

6.下列各项中，免征或暂免征收城镇土地使用税的有(　　)。

A.中国海洋石油总公司输油气管线用地

B.老年服务机构自用的土地

C.中国人民银行总行自用的土地

D.机场的候机楼

E.国家外汇管理局自用的土地

7.下列各项中，暂免征收城镇土地使用税的有(　　)。

A.在企业厂区以外、与社会公用地段未加隔离的企业铁路专用线用地

B.企业厂区以外的公共绿化用地

C.盐矿的矿井用地

D.核电站在基建期内的应税土地

E.房地产开发公司开发建造高档住房的用地

8.下列关于城镇土地使用税纳税义务发生时间的说法中，不正确的有(　　)。

A.购置存量房，自房屋交付使用之次月起计征城镇土地使用税

B.购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起计征城镇土地使用税

C.以转让方式有偿取得土地使用权的，由受让方从合同签订次月起缴纳城镇土地使用税

D.以出让方式有偿取得土地使用权的，合同约定交付土地时间的，由受让方从合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税

E.通过招标、拍卖、挂牌方式取得的建设用地，纳税人应按照规定从合同约定交付土地时间的当月起缴纳城镇土地使用税

9.根据城镇土地使用税的有关规定，下列表述正确的有(　　)。

A.城镇土地使用税按年计算，分期缴纳

B.城镇土地使用税的缴纳期限由省、自治区、直辖市税务机关确定

C.纳税人新征用的土地，必须于批准新征用之日起30日内申报登记

D.城镇土地使用税的纳税地点为土地所在地

E.在同一省(自治区、直辖市)管辖范围内，纳税人跨地区使用的土地，由各省、自治区、直辖市税务局确定纳税地点

参考答案及解析

一、单项选择题

1.

【答案】A

【解析】选项A：凡在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人，为城镇土地使用税的纳税义务人，个人包括个体工商户及其他个人(自然人)。

2.

【答案】C

【解析】经省、自治区、直辖市人民政府批准，经济落后地区的城镇土地使用税适用税额标准可以适当降低，但降低额不得超过规定的最低税额的30%。

3.

【答案】C

【解析】经济发达地区城镇土地使用税的适用税额标准可以适当提高，但须报经财政部批准。

4.

【答案】D

【解析】纳税人实际占用的土地面积，尚未核发土地使用证书的，应由纳税人据实申报土地面积，据以缴纳城镇土地使用税，待核发土地使用证以后再作调整。

5.

【答案】A

【解析】该企业当年应缴纳城镇土地使用税=60000×9+8000×9×7/12=582000(元)。

6.

【答案】B

【解析】土地使用权由几方共有的，由共有各方按照各自实际使用的土地面积，分别计算缴纳城镇土地使用税。甲企业每年应缴纳城镇土地使用税=5200×10+6000×2/3×10=92000(元)。

7.

【答案】A

【解析】公园内供公共参观游览的用地及其管理单位的办公用地免征城镇土地使用税，公园中附设的营业场所，如影剧院、饮食部、茶社、照相馆等用地，应征收城镇土地使用税。该公园每年应缴纳城镇土地使用税=(40000-28000-3000)×10=90000(元)。

8.

【答案】A

【解析】由国家财政部门拨付经费、实行全额预算管理或差额预算管理的事业单位自用的土地免征城镇土地使用税，但出租给生产企业的土地需要照章纳税。该事业单位2018年应缴纳城镇土地使用税=1600×6×7/12=5600(元)。

9.

【答案】D

【解析】企业办的学校、医院、托儿所、幼儿园，其自用的土地免征城镇土地使用税;企业厂区以内的绿化用地，应照章征收城镇土地使用税;纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满1年时开始缴纳城镇土地使用税。该企业2018年应缴纳城镇土地使用税=8000×5+16000×3+(20000-5000)×2=118000(元)。

10.

【答案】D

【解析】对免税单位无偿使用纳税单位的土地(如公安、海关等单位使用铁路、民航等单位的土地)，免征城镇土地使用税。该企业应缴纳城镇土地使用税=(3600-600)×12+600×12×5/12=39000(元)。

11.

【答案】D

【解析】国家机关本身的办公用地和公务用地免征城镇土地使用税。对纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位应照章缴纳城镇土地使用税。因此，工业企业应缴纳城镇土地使用税=1000×9×6/12=4500(元)。

12.

【答案】A

【解析】盐场的盐滩、盐矿的矿井用地，暂免征收城镇土地使用税，但对盐场、盐矿的生产厂房、办公、生活区用地，应照章征收城镇土地使用税。该盐场2018年应缴纳城镇土地使用税=(78000-16000)×4=248000(元)。

13.

【答案】A

【解析】对核电站的核岛、常规岛、辅助厂房和通讯设施用地(不包括地下线路用地)，生活、办公用地按规定征收城镇土地使用税，其他用地免征城镇土地使用税。对核电站应税土地在基建期内减半征收城镇土地使用税。该核电站全年应缴纳城镇土地使用税=(5000+3000+1500+500-200+3000)×5×50%=32000(元)。

14.

【答案】A

【解析】选项BCD：免征城镇土地使用税。

15.

【答案】C

【解析】选项ABD：免征城镇土地使用税。选项C：对企业厂区以内的绿化用地，应照章征收城镇土地使用税。

16.

【答案】C

【解析】选项C：对纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位应照章缴纳城镇土地使用税。

17.

【答案】B

【解析】自2018年5月1日起至2019年12月31日止，对物流企业承租用于大宗商品仓储设施的土地，减按所属土地等级适用税额标准的50%计征城镇土地使用税。

18.

【答案】C

【解析】纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满1年时开始缴纳城镇土地使用税;纳税人新征用的非耕地，自批准征用之次月起缴纳城镇土地使用税。该企业2018年应缴纳城镇土地使用税=(15000-4000)×5+4000×5×1/12+3000×5×5/12=62916.67(元)。

19.

【答案】C

【解析】在同一省(自治区、直辖市)管辖范围内，纳税人跨地区使用的土地，由各省、自治区、直辖市税务局确定纳税地点。

二、多项选择题

1.

【答案】ABCE来学五月小编整理

【解析】选项D：不属于城镇土地使用税的特点。

2.

【答案】ABDE

【解析】城镇土地使用税的征税范围为城市、县城、建制镇和工矿区，不包括农村。

3.

【答案】BCD

【解析】选项B：城镇土地使用税由拥有土地使用权的单位或个人缴纳，所以将土地出租的，由出租人缴纳城镇土地使用税。选项CD：土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，由实际使用人纳税。

4.

【答案】BD

【解析】选项ABC：经济发达地区城镇土地使用税的适用税额标准可以适当提高，但须报经财政部批准;选项DE:城镇土地使用税实行分级幅度税额，每个幅度最高税额是最低税额的20倍。

5.

【答案】ABCE

【解析】选项D：公园内供公共参观游览的用地及其管理单位的办公用地，免征城镇土地使用税，公园中附设的营业场所，如影剧院、饮食部、茶社、照相馆等用地，应征收城镇土地使用税。

6.

【答案】ABCE

【解析】选项D：机场工作区(包括办公、生产和维修用地及候机楼、停车场)用地、生活区用地、绿化用地，均须按规定征收城镇土地使用税。

7.

【答案】ABC

【解析】选项D：核电站应税土地在基建期内减半征收城镇土地使用税;选项E：房地产开发公司开发建造商品房的用地，除经批准开发建设经济适用房的用地外，对各类房地产开发用地一律不得减免城镇土地使用税。

8.

【答案】ACE

【解析】选项A：购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起计征城镇土地使用税。选项C：以出让或转让方式有偿取得土地使用权的，应由受让方从合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税;合同未约定交付土地时间的，由受让方从合同签订的次月起缴纳城镇土地使用税。选项E：通过招标、拍卖、挂牌方式取得的建设用地，纳税人应按照规定从合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税;合同未约定交付土地时间的，从合同签订的次月起缴纳城镇土地使用税。

9.

【答案】ACDE

【解析】选项B：城镇土地使用税的缴纳期限由省、自治区、直辖市人民政府确定。

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