2020年注册税务师考试时间11月7-8日，具体的报名相关信息暂未公布，考生可根据考试时间进行有效的复习，为了帮助考生更好的复习。来学小编整理了《税法一》经典练习题及答案，希望对考生有所帮助。

一、单项选择题

1.下列关于车辆购置税的说法，正确的是( )。

A.车辆购置税的征税环节为车辆的出厂环节

B.底盘发生更换的车辆，计税依据为最新核发的同类型车辆最低计税价格

C.已使用未完税车辆纳税人提供的有效证明注明的时间超过3年(含)的或无法提供任何有效证明的，主管税务机关按照提供有效证明记载之日计算缴纳滞纳金

D.纳税人购买自用的应税车辆，自购买之日起60日内申报纳税

2.某市工商局2016年9月向某汽车贸易公司购买一辆小轿车作自用，支付含增值税价款234000元，代收的保险费2500元，送车费700元，上牌费1800元，均由某汽车贸易公司开具发票和有关收据。该工商局应纳车辆购置税( )元。

A.28320

B.20427.35

C.25320

D.21642.03

3.下列关于车辆购置税计税依据的表述，错误的是( )。

A.纳税人进口自用的应税车辆以组成计税价格为计税依据，组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税

B.纳税人进口自用的应税车辆以组成计税价格为计税依据，组成计税价格=(关税完税价格+关税+消费税)÷(1-车辆购置税税率)

C.免税条件消失的车辆，自初次办理纳税申报之日起，使用年限未满10年的，计税依据为最新核发的同类型车辆最低计税价格按每满1年扣减10%

D.若底盘(车架)发生更换，则最低计税价格按同类型车辆最低计税价格的70%计算

4.某经营进口汽车的汽车销售公司2017年3月直接从国外进口一辆自用的小轿车，经报关地口岸海关对有关报关资料审查确定，关税完税价格为184000元，海关征收关税36800元，并按增值税、消费税有关规定分别缴纳进口增值税40800元、消费税19200元。该公司应纳车辆购置税( )元。

A.18400

B.36800

C.24000

D.40000

5.2017年2月李某从某汽车销售公司(增值税一般纳税人)购买一辆排气量为1.5升的小汽车供自己使用，小汽车不含增值税售价240000元，另支付购买工具件和零配件价款4000元，车辆装饰费400元，支付的各项价款均由汽车销售公司开具“机动车销售统一发票”和普通销售发票，则李某应缴纳车辆购置税( )元。

A.24440

B.12188.03

C.18282.05

D.28520

6.某汽车公司2016年2月接受关联方捐赠的排气量为2.0升的小汽车8辆，已知该小汽车的成本为10万元/辆，成本利润率为8%，消费税税率为9%，国家税务总局规定的最低计税价格为15万元/辆。则该汽车公司应缴纳车辆购置税( )万元。

A.10

B.13

C.14

D.12

7.某汽车制造厂2016年2月将1辆排气量为1.8升的自产的已行驶9万公里的试验车辆用于市场部门作为接待使用，在办理车辆上牌落籍前，出具该车辆的发票注明金额为120000元/辆，并按此金额向主管税务机关申报纳税。当月销售同类型新车1辆，不含税售价为110000元/辆，则该汽车制造厂应缴纳车辆购置税( )元。

A.15000

B.14000

C.12000

D.24000

8.下列行为中，属于车辆购置税征税范围的是( )。

A.外商投资企业购买一辆小轿车自用

B.车辆经销商待出售的小汽车

C.企业购进用于奖励职工的小汽车

D.外贸企业进口的一辆用于销售的小汽车

9.因质量原因，车辆退回生产企业或者经销商的，纳税人申请退税时，下列关于退税款的计算正确的是( )。

A.主管税务机关自纳税人办理纳税申报之日起，一律按已缴纳税款全额退税

B.主管税务机关自纳税人办理纳税申报之日起，一律按已缴纳税款每满1年扣减10%计算退税额;未满1年的，不予退税

C.主管税务机关自纳税人办理纳税申报之日起，满1年以上的，按已缴纳税款全额退税;未满1年的，扣减10%计算退税额

D.主管税务机关自纳税人办理纳税申报之日起，按已缴纳税款每满1年扣减10%计算退税额;未满1年的，按已缴纳税款全额退税

10.下列关于车辆购置税的税法，正确的是( )。

A.外国公民在境内购置汽车，免征车辆购置税

B.纳税人购买四轮农用运输车，免征车辆购置税

C.已税车辆更换变速箱，不需要重新办理车辆购置税纳税申报

D.参加比赛获奖所得的汽车，不需要缴纳车辆购置税

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二、多项选择题

1.关于车辆购置税的纳税地点，下列说法中正确的有( )。

A.购置不需要办理车辆登记注册手续的应税车辆，纳税地点是纳税人所在地

B.购置不需要办理车辆登记注册手续的应税车辆，纳税地点是购买地

C.购置需要办理车辆登记注册手续的应税车辆，纳税地点是纳税人所在地

D.购置需要办理车辆登记注册手续的应税车辆，纳税地点是车辆上牌落籍地

E.购置需要办理车辆登记注册手续的应税车辆，纳税地点是购买地

2.下列行为中，属于车辆购置税应税行为的有( )。

A.销售应税车辆的行为

B.购买使用应税车辆的行为

C.自产自用应税车辆的行为

D.获奖使用应税车辆的行为

E.进口使用应税车辆的行为

3.下列情形中，已经办理纳税申报的车辆，应重新办理纳税申报的有( )。

A.底盘发生更换

B.已经完税车辆改变用途

C.发动机更换来学五月小编整理

D.购买已完税的二手车

E.免税条件消失

4.下列车辆，属于车辆购置税征税范围的有( )。

A.三轮摩托车

B.无轨电车

C.半挂车

D.三轮农用运输车

E.电动自行车

5.购买应税车辆自用的纳税人，支付的下列款项中，不应并入计税依据中计征车辆购置税的有( )。

A.支付给销售方代收的保险费，取得保险公司开具的发票

B.增值税税款

C.控购费

D.消费税

E.购买工具件和零配件价款

6.纳税人购买自用或者 进口自用应税车辆，申报的计税价格低于同类型应税车辆的最低计税价格，又无 正当理由的，计税价格为核定的最低计税价格。下列关于最低计税价格的表述中，正确的有( )。

A.最低计税价格管理办法由国家税务总局制定

B.最低计税价格管理办法由省级国税局制定

C.最低计税价格管理办法由国务院制定

D.最低计税价格依据机动车生产企业或者经销商提供的车辆价格信息，参照市场平均交易价格核定

E.最低计税价格依据车辆生产企业提供的车辆价格信息并参照出厂最低价格核定

7.下列关于车辆购置税的表述，说法正确的有( )。

A.车辆退回生产企业或者经销商的，纳税人申请退税时，主管税务机关自纳税人办理纳税申报之日起，按已缴纳税款每满1年扣减10%计算退税额;未满1年的，按已缴纳税款全额退税

B.免税车辆因转让原因，其免税条件消失的，纳税人应在免税条件消失之日起60日内到主管税务机关重新申报纳税

C.免税车辆因改变用途原因，其免税条件消失的，纳税人应在免税条件消失之日起90日内到主管税务机关重新申报纳税

D.免税车辆发生转让，但仍属于免税范围的，受让方应当自购买或取得车辆之日起60日内到主管税务机关重新申报免税

E.车辆购置税税款于纳税人办理纳税申报时一次缴清

8.下列税款缴纳方法中，属于车辆购置税税款缴纳方法的有( )。

A.自报核缴

B.集中征收缴纳

C.代征、代扣、代收

D.查验征收

E.查定征收

9.根据车辆购置税规定，下列车辆应计算缴纳车辆购置税的有( )。

A.大客车

B.公共汽车

C.三轮农用运输车

D.残疾人摩托车

E.设有固定装置的非运输车辆

10.根据《车辆购置税暂行条例》的规定，下列选项中属于车辆购置税纳税义务人的有( )。

A.进口车辆用于销售的商业企业

B.应税车辆的购买使用者

C.应税车辆的受赠使用者

D.应税车辆的进口使用者

E.应税车辆的获奖使用者

三、计算题

某机动车制造股份公司为增值税一般纳税人，2017年5月有关业务如下：

(1)销售A型小轿车80辆(消费税税率为5%)，不含税单价8万元/辆;销售货车32辆，不含税单价3.4万元/辆;销售农用汽车取得不含税销售额71.18万元。

(2)将10台A型小轿车奖励给对公司有突出贡献的人员，规定其自用，不得转让或出售;厂部自用客货两用车3辆;捐赠给汽车拉力赛4辆特制越野车(消费税税率20%)，生产成本23.75万元/辆;

(3)进口5辆小汽车，完税价格共计为75万元(消费税税率为12%，关税税率15%，小汽车排量为2.0升)，缴纳进口环节税金后，海关放行;车辆抵达单位，该公司将其中2辆作为行政部办公用车，其余3辆配给公司的3名副总办公使用。

根据上述资料，回答下列问题：

(1)业务(1)应缴纳消费税( )万元

A.16

B.20

C.25

D.32来学五月小编整理

(2)业务(2)中该公司应缴纳的车辆购置税为( )万元

A.5.01

B.8.03

C.9.02

D.1.02

(3)业务(3)涉及的车辆购置税为( )万元

A.9.8

B.5.25

C.8.26

D.7.35

(4)该公司合计应纳车辆购置税( )万元

A.8.90

B.5.25

C.9.8

D.10.82

答案及解析

一、单项选择题

1.

【答案】D

【解析】车辆购置税是对应税车辆的购置行为课征，征税环节选择在销售环节(即最终消费环节);底盘(车架)发生更换的车辆，计税依据为最新核发的同类型车辆最低计税价格的70%;已使用未完税车辆纳税人提供的有效证明注明的时间超过3年(含)的或无法提供任何有效证明的，主管税务机关按照提供3年追溯期确定滞纳税款之日。

【知识点】车辆购置税相关规定

2.

【答案】B

【解析】对于代收款项，凡使用代收单位票据收取的款项，应视作代收单位的价外收费，并入计税价格中一并征税;销售单位开给购买者的各种发票金额中包含增值税税款的，应当换算为不含税价款，所以应纳的车辆购置税=(234000+2500+700+1800)÷(1+17%)×10%=20427.35(元)。

【知识点】应纳税额的计算

3.

【答案】B

【解析】纳税人进口自用的应税车辆以组成计税价格为计税依据，组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税。

【知识点】车辆购置税计税依据

4.

【答案】C

【解析】纳税人进口自用的应税车辆，以组成计税价格为计税依据，公式为：计税价格=关税完税价格+关税+消费税。应纳的车辆购置税=(184000+36800+19200)×10%=24000(元)。

【知识点】应纳税额的计算

5.

【答案】C

【解析】自2017年1月1日起至12月31日止，对购置1.6升及以下排量的乘用车减按7.5%的税率征收车辆购置税。应缴纳车辆购置税=[240000+(4000+400)/(1+17%)]×7.5%=18282.05(元)。

【知识点】应纳税额的计算

6.

【答案】D

【解析】纳税人自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用的应税车辆的计税价格，凡不能取得该型车辆购置价格，或者 低于最低计税价格的，主管税务机关参照国家税务总局规定的最低计税价格核定;该汽车公司应缴纳车辆购置税=15×8×10%=12(万元)。

【知识点】应纳税额的计算

7.

【答案】C

【解析】进口旧车、因不可抗力因素导致受损的车辆、库存超过3年的车辆、行驶8万公里以上的试验车辆、国家税务总局规定的其他 车辆，计税价格为纳税人提供的有效价格证明注明的价格。纳税人无法提供车辆有效价格证明的，主管税务机关有权核定应税车辆的计税价格。该汽车制造厂应缴纳车辆购置税=120000×10%=12000(元)。

【知识点】应纳税额的计算

8.

【答案】A

【解析】车辆购置税的应税行为是指在境内购置应税车辆使用的行为，购置的应税车辆不是用于自己使用的，不属于车辆购置税的征税范围。

【知识点】车辆购置税征税范围

9.

【答案】D

【解析】因质量原因，车辆退回生产企业或者经销商的，纳税人申请退税时，主管税务机关自纳税人办理纳税申报之日起，按已缴纳税款每满1年扣减10%计算退税额;未满1年的，按已缴纳税款全额退税。

【知识点】退税款的计算

10.

【答案】C

【解析】选项A，外国公民在境内购置汽车，没有免征车辆购置税的规定;选项B，对三轮农用运输车免征车辆购置税;选项D，以获奖方式取得并自用的汽车，也要缴纳车辆购置税。

【知识点】征税范围

二、多项选择题

1.

【答案】AD

【解析】购置需要办理车辆登记注册手续的应税车辆，向车辆登记注册地的主管税务机关办理纳税申报，车辆登记注册地是指车辆的上牌落籍地或落户地。购置不需要办理车辆登记注册手续的应税车辆，向纳税人所在地的主管税务机关办理纳税申报。

【知识点】车辆购置税的纳税地点

2.

【答案】BCDE

【解析】销售应税车辆的行为，不属于车辆购置税的应税行为。

【知识点】车辆购置税应税行为

3.

【答案】AE

【解析】已经办理纳税申报的车辆发生下列情形之一的，纳税人应按《车辆购置税征收管理办法》规定重新办理纳税申报：(1)底盘发生更换的;(2)免税条件消失的。

【知识点】纳税申报

4.

【答案】ABCD

【解析】电动自行车不属于车辆购置税征税范围。

【知识点】车辆购置税征税范围

5.

【答案】ABC

【解析】选项A：纳税人支付的代收款项应区别征税：凡使用代收单位(受托方)票据收取的款项，应视作代收单位价外收费，购买者支付的价费款，应并入计税价格中一并征税;凡使用委托 方票据收取，受托方只履 行代收义务和收取代收手续 费的款项，应按其他 税收政策 规定征税。纳税人支付的保险 费取得销售方开具发票的，需要并入计税依据中计税，取得保险公司开具的发票的，不需要并入计税依据中征税。选项B：车辆购置税的计税依据中不包括支付的增值税。选项C：支付的控购费，是政府部门收取的行政性收费，不属于销售者的价外费用范围，不应并入计税价格计税。

【知识点】计税依据

6.

【答案】AD

【解析】最低计税价格是指国家税务总局依据车辆生产企业提供的车辆价格信息，参照市场平均交易价格核定的车辆购置税计税价格。车辆购置税最低计税价格管理办法由国家税务总局另行制定。

【知识点】最低计税价格

7.

【答案】ABDE

【解析】选项C：免税车辆因转让、改变用途等原因，其免税条件消失的，纳税人应在免税条件消失之日起60日内到主管税务机关重新申报纳税。

【知识点】车辆购置税相关规定

8.

【答案】ABC

【答案解析】车辆购置税缴纳税款的方法主要有三种：(1)自报核缴;(2)集中征收缴纳;(3)代征、代扣、代收。选项D、E不属于车辆购置税税款缴纳方法。

【知识点】车辆购置税税款缴纳方法

9.

【答案】ABD

【解析】三轮农用运输车和设有固定装置的非运输车辆免征车辆购置税

【知识点】征税范围

10.

【答案】BCDE

【解析】进口车辆用于销售的商业企业不是车辆购置税的纳税义务人。

【知识点】车辆购置税纳税义务人

三、计算题

【答案】(1)D;(2)D;(3)A;(4)D。

【解析】业务(1)：应纳消费税=80×8×5%=32(万元)

业务(2)：应纳车辆购置税=3×3.4×10%=1.02(万元)

业务(3)：应纳车辆购置税=75×(1+15%)/(1-12%)×10%=9.8(万元)

该机动车制造股份公司合计应纳车辆购置税=1.02+9.8=10.82(万元)

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