2020年注册税务师考试时间11月7-8日，具体的报名相关信息暂未公布，考生可根据考试时间进行有效的复习，为了帮助考生更好的复习。来学小编整理了《税法一》经典练习题及答案，希望对考生有所帮助。

一、单项选择题

1.下列项目中，属于进口关税完税价格组成部分的是( )。

A.进口人向自己的境外采购代理人支付的购货佣金

B.进口人负担的向中介机构支付的经纪费

C.进口设备报关后的安装调试费用

D.货物运抵境内输入地点起卸之后的运输费用

2.根据关税的现行政策，下列关于关税减免税优惠的表述错误的是( )。

A.关税税额在人民币50元以下的一票货物属于法定减免税

B.无商业价值的广告品和货样属于法定减免税

C.外国政府、国际组织无偿赠送的物资属于法定减免税

D.残疾人专用品属于法定减免税

3.A公司进口货物一批，经海关审定的成交价格及境外运保费折合人民币为600万元，单独计价并经海关审核属实的进口后装配调试费用40万元，该货物进口关税税率为7%，海关填发税款缴纳书的日期为2016年9月10日，该公司于2016年9月30日缴纳关税税款，海关应对其加收滞纳金( )元。

A.1360

B.1150

C.1680

D.1260

4.某企业2016年2月进口一台设备，设备的成交价格折合人民币60万元，支付购货佣金1万元，支付设备进口后发生的装配费用2万元，该货物运抵我国境内输入地点起卸前发生运费3万元，保险费无法确定。已知设备的关税税率为20%。则该企业进口设备应缴纳的关税为( )万元。

A.6.6

B.12.6

C.12.64

D.13.24

5.某企业2016年2月将一批半成品运往境外加工成产成品，出境时已向海关报明，2016年5月，在海关规定的期限内复运进境。经海关审定支付给境外公司的加工费和料件费折合人民币(下同)共35万元，产成品复运进境时，运抵我国境内输入地点起卸前发生运费3万元、保险费4万元，支付从海关运往企业所在地的运费1万元，取得增值税专用发票。已知关税税率为10%，则该企业应缴纳关税( )万元。

A.3.5

B.3.8

C.4.2

D.4.3

6.某企业进口一批货物，价款30万元(折合人民币，下同)，运抵我国境内输入地点起卸前的运费及保险费1万元，报关后发现其中的20%有严重质量问题并 将其退货， 卖方为了补偿该企业，发送价值6.2万元(其中运抵我国境内输入地点起卸前运费及保险费0.2万元)的无代价抵偿物。已知进口关税税率为30%，则该企业应缴纳进口关税( )万元。

A.1.86

B.7.44

C.9.3

D.11.16

7.2016年3月1日，某企业经批准进口一台符合国家特定免征关税的科研设备用于研发项目，设备进口时经海关审定的完税价格折合人民币800万元，海关规定的监管年限为2年;2016年8月31日，该企业研发项目完成后，将已提折旧100万元的免税科研设备转让给另外一家企业。已知该设备的关税税率为20%，则该企业应补缴关税( )万元。

A.40

B.112

C.120

D.140

8.下列关于关税特点的说法，不正确的是( )。

A.征收的对象是进出境的货物和物品

B.关税是单一环节的价外税

C.有较强的涉外性

D.关税税则的制定、税率的高低，不影响国际贸易的开展

9.关税滞纳金自关税缴纳期限届满之日起，至纳税义务人缴纳关税之日止，按滞纳税款()的比例按日征收。

A.1‰

B.3‰

C.0.3‰

D.0.5‰

10.根据《海关法》规定，进出境货物和物品放行后，海关发现少征或者漏征税款的，应当自缴纳税款或者货物、物品放行之日起( )内，向纳税义务人补征关税。

A.1年

B.3年

C.5年

D.10年

11.依据关税的有关规定，出口货物的纳税义务人应当自出口货物运抵海关监管区后装货的( )，向货物出境地海关进行申报。

A.24小时以前

B.48小时以前

C.14日内

D.15日内

12.差别关税实际上是保护主义政策的产物，是保护一国产业所采取的特别手段。下列不属于差别关税的是( )。

A.加重关税

B.优惠关税

C.反倾销关税

D.报复关税

二、多项选择题

1.下列不能计入出口货物关税完税价格的有( )。

A.出口关税

B.在输出地点装载前发生的运费

C.在货物价款中单独列明由卖方承担的佣金

D.增值税销项税额

E.货物运至境内输出地点装载后的运输及其相关费用、保险费

来学网——未来因学而变	由此进入
海量题库，高清教学视频——从入门到精通	由此进入

        海量题库，知识更广，题型种类更齐全，随时随地随心学就在来学宝典

2.根据关税的有关规定，下列属于我国关税纳税人的有( )。

A.出口货物的发货人

B.进出境物品的所有人

C.进口货物的收货人

D.进出境物品的发货人

E.出口货物的所有人

3.下列有关特殊进口货物完税价格的表述中，正确的有( )。

A.运往境外修理的机械器具、运输工 具或其他货物，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的，应当以海关审定的境外修理费和料件费为基础确定完税价格

B.运往境外加工的货物，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的，应当以海关审定的境外加工费和料件费，以及该货物复运进境的运输及其相关费用、保险费估定完税价格

C.经海关批准的暂时进境的货物，应当按照一般进口货物估价方法的规定，估定完税价格

D.经海关批准留购的暂时进境货物，以海关审定的留购价格作为完税价格

E.对于境内留购的进口货样、展览品和广告陈列品，以一般进口货物估价方法作为完税价格

4.下列关于关税税率应用的表述，不正确的有( )。

A.一般情形下，进口货物的补税和退税，适用该进口货物原申报进口之日所实施的税率

B.暂时进口货物转为正式进口需补税时，应按原进口之日实施的税率征税

C.按照特定减免税办法批准予以减免税的进口货物，后因情况改变经海关批准转让或出售或移作他用需补税的，按再次填写报关单办理申报进境之日的税率征税

D.加工贸易进口料、件等属于保税性质的进口货物，如经批准转为内销，应按向海关申报转为内销之日实施的税率征税

E.分期支付租金的租赁进口货物，分期付税时，应按该项货物原进口之日实施的税率征税

5.下列关于关税的分类，说法正确的有( )。

A.按征税标准分类，可将关税分为从量税、从价税

B.按保护形式和程度分类，可将关税分为关税壁垒和非关税壁垒

C.按征税对象分类，仅将关税分为进口税、出口税

D.按征税性质分类，可将进口关税分为普通关税、优惠关税和差别关税

E.按征税性质分类，可将进口关税分为从价税、从量税

6.某企业为增值税一般纳税人，2016年2月进口一批原材料，价款50万元(折合人民币，下同)，买方支付中介佣金3万元，运抵我国境内输入地点起卸前的运费及保险费2万元;另进口一台机器设备，价款8万元，运抵我国境内输入地点起卸前的运费及保险费4万元，支付从海关运往企业所在地运费1万元，取得增值税专用发票，支付与设备有关的且构成该货物进口后向中华人民共和国境内销售条件的特许权使用费3万元 ;企业缴纳进口环节税金后取得完税凭证，由海关放行。已知原材料的关税税率为10%，机器设备的关税税率为20%。则下列关于企业进口环节的税务处理，说法正确的有( )。

A.该企业进口机器设备的关税完税价格为16万元

B.该企业应缴纳进口机器设备关税3万元

C.该企业应缴纳进口原材料关税5.2万元

D.该企业应缴纳进口关税8.5万元

E.该企业应缴纳进口关税8.7万元

7.根据关税的有关规定，下列税收、费用不计入出口货物的完税价格中的有( )。

A.出口关税

B.在货物价款中单独列明由卖方承担的佣金

C.在货物价款中单独列明的货物运至我国境内输出地点装载后的运费及相关费用、保险费

D.在货物价款中单独列明的货物运至我国境内输出地点装载前的运费及相关费用、保险费

E.出口企业收取的货物的价款

8.根据关税的有关规定，下列各项中，符合关税的强制执行措施的有( )。

A.关税滞纳金的起征点为40元

B.关税滞纳金的起征点为50元

C.纳税人自海关填发缴款书之日起2个月仍未缴纳税款的，经海关关长批准，海关可以采取强制扣缴和变价抵缴等强制措施

D.纳税人自海关填发缴款书之日起3个月仍未缴纳税款的，经海关关长批准，海关可以采取强制扣缴和变价抵缴等强制措施

E.海关将应税货物依法变卖，以变卖所得抵缴税款，这属于变价抵缴强制措施

9.纳税人进出口下列货物，免征关税的有( )。

A.关税税额在人民币50元以下的一票货物

B.有商业价值的广告品和货样

C.外国企业无偿赠送的物资

D.在海关放行后损失的货物来学五月小编整理

E.进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品

10.下列各项中，符合关税有关规定的有( )。

A.我国目前对感光材料和冻鸡产品实行的是复合税征收方式

B.优惠关税一般有普通优惠关税、特定优惠关税和最惠国待遇

C.特定优惠关税具有排他性，税率高于协定优惠关税税率

D.普通优惠制中，经济发达国家给予发展中国家关税上的优惠，应要求发展中国家给予同等的优惠待遇

E.最惠国待遇是一种非歧视性的关税待遇

三、计算题

某具有进出口经营权的外贸公司，2017年5月发生以下经营业务：

(1)经有关部门批准从境外进口小轿车30辆，每辆小轿车货价15万元，运抵我国海关前发生的运输费用、保险费用无法确定，经海关查实其他运输公司相同业务的运输费用占货价的比例为2%，向海关缴纳了相关税款，并取得了海关进口增值税专用缴款书;

(2)进口化妆品一批，支付国外的买价220万元、国外的经纪费4万元、自己的采购代理人佣金6万元;支付运抵我国海关地前的运输费用20万元、装卸费用和保险费用11万元;支付海关地再运往商贸公司的运输费用8万元、装卸费用和保险费用3万元;

(3)2015年6月1日，经批准进口一台符合国家特定免征关税的科研设备用于研发项目，设备进口时经海关审定的完税价格折合人民币800万元(关税税率为10%)，海关规定的监管年限为5年;2017年5月31日，公司研发项目完成后，将已计提折旧200万元的免税设备出售给国内另一家企业;

(4)经批准进口服装一批，成交价格为境外离岸价格(FOB)2.6万美元，境外运费及保险费共计0.4万美元。

(提示;小轿车关税税率60%，化妆品关税税率20%，小轿车消费税税率8%，化妆品消费税税率为30%，进口的服装关税税率为20%，汇率1美元=6.2元人民币)

根据上述资料。回答下列问题;

(1)小轿车在进口环节应缴纳的关税、消费税、增值税合计为( )万元。

A.448.32

B.476.39

C.426.56

D.462.12

(2)进口化妆品环节应纳税金合计()万元。

A.166.2

B.192.56

C.204.18

D.2654.23

(3)进口科研设备应补关税()万元。

A.24

B.32

C.48

D.80

(4)进口服装应纳关税为()万元。

A.3.22

B.17.68

C.5.8

D.3.72

答案及解析

一、单项选择题

1.

【答案】B

【解析】除购货佣金以外的佣金和经纪费是可以包括在进口货物完税价格中的，所以选项A不属于完税价格组成部分;厂房、机械或者设备等货物进口后发生的建设、安装、装配、维修或者技术援助费用、进口货物运抵境内输入地点起卸后发生的运输及其相关费用、保险费，在货物价款中单独列明的，不计入该货物的完税价格。

【知识点】进口关税完税价格

2.

【答案】D

【解析】残疾人专用品属于特定减免税。

【知识点】关税减免税优惠

3.

【答案】D

【解析】货物进口后的装配调试费不计入关税完税价格，即关税完税价格为600万元;关税税额=600×7% =42(万元)。纳税人应自海关填发税款缴款书之日起15日内向指定银行缴纳税款，该公司应于9月24日前纳税，该公司30日纳税滞纳6天，滞纳金=420000×0.5‰×6=1260(元)。

【知识点】滞纳金

4.

【答案】C

【解析】该企业进口设备应缴纳的关税=(60+3)×(1+3‰)×20%=12.64(万元)。

【知识点】应纳税额的计算

5.

【答案】C

【解析】运往境外加工的货物，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的，应当以海关审定的境外加工费和料件费，以及该货物复运进境的运输及其相关费用、保险费估定完税价格。该企业应缴纳的关税=(35+3+4)×10%=4.2(万元)。

【知识点】应纳税额的计算

6.

【答案】C

【解析】因残损、短少、品质不良或者规格不符原因，由进出口货物的发货人、承运人或者保险公司补偿或者更换的相同货物，进出口时不征收关税。该企业应缴纳进口关税=(30+1)×30%=9.3(万元)。

【知识点】应纳税额的计算

7.

【答案】C

【解析】该设备的关税完税价格=海关审定的该货物的原进口时的价格×[(1-补税时实际已进口的时间(月)÷(监管年限×12)]=800×[1-6÷(2×12)]=600(万元)，企业应补缴关税=600×20%=120(万元)。

【知识点】应纳税额的计算

8.

【答案】D

【解析】选项D：关税具有较强的涉外性，正是“涉外性”才使得关税对进出口贸易产生巨大的影响作用。

【知识点】关税特点

9.

【答案】D

【解析】关税滞纳金自关税缴纳期限届满之日起，至纳税义务人缴纳关税之日止，按滞纳税款0.5‰的比例按日征收，周末或法定节假日不予扣除。

【知识点】关税滞纳金

10.

【答案】A

【解析】根据《海关法》规定，进出境货物和物品放行后，海关发现少征或者漏征税款的，应当自缴纳税款或者货物、物品放行之日起1年内，向纳税义务人补征关税。

【知识点】关税补征

11.

【答案】A

【解析】进口货物自运输工具申报进境之日起14日内，出口货物在货物运抵海关监管区后装货的24小时以前，应由进出口货物的纳税人向货物进(出)境地海关申报，海关很据税则归类和完税价格计算应缴纳的关税和进口环节代征税，并填发税款缴款书。

【知识点】纳税申报

12.

【答案】B

【解析】差别关税的种类很多，有加重关税、抵消关税、报复关税、反倾销关税等。

【知识点】差别关税的种类

二、多项选择题

1.

【答案】ACDE

【答案解析】下列税收、费用不计入出口货物的完税价格：(1)出口关税;(2)在货物价款中单独列明的货物运至中华人民共和国境内输出地点装载后的运输及其相关费用、保险费;(3)在货物价款中单独列明由卖方承担的佣金。

【知识点】出口货物关税完税价格

2.

【答案】ABC

【解析】进口货物的收货人、出口货物的发货人、进出境物品的所有人，是关税的纳税义务人。

【知识点】关税纳税人

3.

【答案】ABCD

【解析】对于境内留购的进口货样、展览品和广告陈列品，以海关审定的留购价格作为完税价格。

【知识点】特殊进口货物完税价格

4.

【答案】BC

【解析】选项B，暂时进口货物转为正式进口需补税时，应按申报正式进口之日的税率征税;选项C，按照特定减免税办法批准予以减免税的进口货物，后因情况改变经海关批准转让或出售或移作他用需补税的，应当适用海关接受申报办理纳税手续之日实施的税率征税。

【知识点】关税税率

5.

【答案】ABD

【解析】选项C：按征税对象进行分类，可将关税分为进口税、出口税和过境关税;选项DE：按征税性质分类，可将进口关税分为普通关税、优惠关税和差别关税。

【知识点】关税的分类

6.

【答案】BD

【解析】该企业应缴纳进口原材料关税=(50 +3+2)×10% =5.5(万元);该企业进口机器设备应缴纳关税=(8+4+3)×20% =3(万元);该企业共应缴纳进口关税=5.5 +3=8.5(万元)。

【知识点】应纳税额的计算

7.

【答案】ABC

【解析】出口货物的完税价格由海关以该货物的成交价格为基础审查确定，并应当包括货物运至中华人民共和国境内输出地点装卸前的运输及其相关费用、保险费。

【知识点】出口货物的完税价格

8.

【答案】BDE

【解析】选项AB：关税滞纳金的起征点为50元;选项CD：纳税人自海关填发缴款书之日起3个月仍未缴纳税款的，经海关关长批准，海关可以采取强制扣缴和变价抵缴等强制措施。

【知识点】关税的强制执行措施来学五月小编整理

9.

【答案】AE

【解析】下列进出口货物，免征关税：(1)关税税额在人民币50元以下的一票货物 ;(2)无商业价值的广告品和货样;(3)外国政府、国际组织无偿赠送的物资;(4)在海关放行前损失的货物;(5)进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品。

【知识点】免税

10.

【答案】ABE

【解析】选项C：特定优惠关税具有排他性，税率低于协定优惠关税税率;选项D：普惠制具有非互惠原则，即经济发达国家应单方面给予发展中国家关税上的优惠，而不应要求发展中国家给予同等的优惠待遇。

【知识点】关税有关规定

三、计算题

1.

【答案】B

【解析】进口小轿车的货价=15×30=450(万元);进口小轿车的运输费=420×2%=9(万元);进口小轿车的保险费=(450+9)×3‰=1.38(万元);关税的完税价格=450+9+1.38=460.38(万元);应缴纳关税=460.38×60%=276.23(万元);消费税组成计税价格=(460.38+276.23)/(1-8%)=800.66(万元);应纳消费税=800.66×8%=64.05(万元);应纳增值税=800.66×17%=136.11(万元);小轿车在进口环节应缴纳的关税、消费税、增值税合计=276.23+64.05+136.11=476.39(万元)

2.

【答案】A

【解析】进口化妆品应缴纳关税=(220+4+20+11)×20%=51(万元);进口化妆品应缴纳消费税=(220+4+20+11+51)/(1-15%)×15%=54(万元);进口化妆品应缴纳增值税=(220+4+20+11+51)/(1-15%)×17%=61.2(万元);进口化妆品环节应纳税金合计=51+54+61.2=166.2(万元)

3.

【答案】C

【解析】进口科研设备应补关税=800×10%×[1-2×12/(5×12)]=48(万元)

4.

【答案】D

【解析】进口付账应纳关税=(2.6+0.4)×6.2×20%=3.72(万元)

以上就是来学小编五月整理的练习试题，更多考试相关资讯、模拟试题等内容尽在来学网，提升成绩，轻松拿证>>>速戳！！！