2020年初级会计职称考试原定于5月9-17日举行，现财政部发文延迟考试时间，具体考试时间需等官方通知。还未准备好的考生可以趁着这段时间多刷题。为了更好的帮助考生更好的学习，来学小编整理了【夯实基础】2020年初级会计职称考试经济法试题。具体如下：

　　1.根据土地增值税法律制度的规定，下列行为中，应缴纳土地增值税的是()。

　　A.甲企业将自有厂房出租给乙企业

　　B.丙企业转让国有土地使用权给戊企业

　　C.某市政府出让国有土地使用权给丁房地产开发商

　　D.戊软件开发公司将闲置房屋通过民政局捐赠给养老院

　　正确答案:B

　　解析: (1)选项A：房地产的出租，不属于土地增值税的征税范围;(2)选项C：土地增值税只对转让国有土地使用权的行为征税，对出让国有土地使用权的行为不征税;(3)选项D：房产所有人、土地使用权所有人通过中国境内非营利的社会团体、国家机关将房屋产权、土地使用权赠与教育、民政和其他社会福利、公益事业的行为，不征收土地增值税。

　　2.根据土地增值税法律制度的规定，下列各项中，不属于纳税人应进行土地增值税清算的情形的是()。

　　A.直接转让土地使用权的

　　B.房地产开发项目全部竣工、完成销售的

　　C.整体转让未竣工决算房地产开发项目的

　　D.取得销售(预售)许可证满3年仍未销售完毕的

　　正确答案:D

　　解析: (1)选项ABC：属于纳税人应进行土地增值税清算的情形;(2)选项D：属于主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算的情形。

　　3.根据土地增值税法律制度的规定，下列各项中，属于土地增值税纳税人的是()。

　　A.承租商铺的张某

　　B.出让国有土地使用权的某市政府

　　C.接受房屋捐赠的某学校

　　D.转让厂房的某企业

　　正确答案:D

　　解析: 土地增值税的纳税人为转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物(以下简称转让房地产)并取得收入的单位和个人。(1)选项A：房地产出租，没有发生房屋产权、土地使用权的转移，不属于土地增值税的征税范围。(2)选项8：“转让”国有土地使用权征收土地增值税，“出让”国有土地使用权不征收土地增值税。(3)选项C：土地增值税属于转让方税，接受捐赠方属于承受方，不缴纳土地增值税。另外房产所有人、土地使用权所有人将房屋产权、土地使用权赠与直系亲属或承担直接赡养义务人的行为不征土地增值税;房产所有人、土地使用权所有人通过中国境内非营利的社会团体、国家机关将房屋产权、土地使用权赠与教育、民政和其他社会福利、公益事业的行为不征土地增值税。

　　4.某企业销售房产取得不含增值税售价5000万元，扣除项目金额合计为3000万元，已知适用的土地增值税税率为40%，速算扣除系数为5%。则该企业应缴纳土地增值税()万元。

　　A.650

　　B.700

　　C.1850

　　D.1900

　　正确答案:A

　　解析: 土地增值税=增值额×税率-扣除项目金额×速算扣除系数。该企业应缴纳土地增值税=(5000-3000)× 40%-3000×5%=650(万元)。

　　5.甲房地产公司2015年销售自行开发的商业房地产项目，取得收入20000万元，准予从房地产转让收入额中减除的扣除项目金额12000万元。已知土地增值税税率为40%，速算扣除系数为5%，甲房地产公司该笔业务应缴纳土地增值税税额的下列计算列式中，正确的是()。

　　A.(20000-12000)×40%-20000 × 5%=2200(万元)

　　B.(20000-12000)×40%-12000 × 5%=2600(万元)

　　C.20000×40%-12000×5%=7400(万元)

　　D.20000×40%-(20000-12000)× 5%=7600(万元)

　　正确答案:B

　　解析: 土地增值税应纳税额=增值额×适用税率-扣除项目金额×速算扣除系数。

　　6.下列各项中，属于土地增值税征税范围，应按规定计算征收土地增值税的是()。

　　A.国有土地使用权转让

　　B.国有土地使用权出让

　　C.房地产的继承

　　D.房地产的出租

　　正确答案:A

　　解析: 土地增值税只对转让国有土地使用权的行为征税，对出让国有土地的行为不征税。

　　7.根据我国土地增值税暂行条例实施细则的规定，土地增值税的计税依据是()。

　　A.转让房地产取得的收入额

　　B.房地产开发总投资额

　　C.转让房地产取得的利润额

　　D.转让房地产取得的增值额

　　正确答案:D

　　解析: 土地增值税的计税依据是纳税人转让房地产所取得的增值额。

　　8.土地增值税的纳税人转让的房地产坐落在两个或两个以上地区的，应()。

　　A.向纳税人所在地税务机关申报纳税

　　B.向房地产坐落地的共同上一级税务机关申报纳税

　　C.选择房地产坐落地的某一方税务机关申报纳税人

　　D.按房地产坐落地的不同分别向坐落地各方税务机关申报纳税

　　正确答案:D

　　解析: 纳税人转让的房地产坐落在两个或两个以上地区的，应分别向房地产坐落地各方的主管税务机关申报纳税。

　　9.下列各项中，应当缴纳土地增值税的是()。

　　A.继承房地产

　　B.以房地产作抵押向银行贷款

　　C.出售房屋

　　D.出租房屋

　　正确答案:C

　　解析: 土地增值税只对有偿转让的房地产征税,对以继承、赠与等方式无偿转让的房地产,不予征税。

　　10.根据土地增值税法律制度的规定，下列各项中，需要缴纳土地增值税的是()。

　　A.外国驻华机构购买土地使用权

　　B.某事业单位转让国有土地使用权

　　C.土地使用权的出让

　　D.土地使用权所有人将房屋产权赠与直系亲属

　　正确答案:B

　　解析: 选项A，购买方不缴纳土地增值税。选项C，土地增值税只对转让国有土地使用权的行为征税，对出让国有土地的行为不征税。选项D，土地增值税只对有偿转让的房地产征税，对以继承、赠与等方式无偿转让的房地产，不予征税。

　　11.某房地产开发公司整体出售了其新建的商品房，与商品房相关的土地使用权支付额和开发成本共计10000万元;该公司没有按房地产项目计算分摊银行借款利息;该项目所在省政府规定计征土地增值税时房地产开发费用扣除比例按国家规定允许的最高比例执行。计算该商品房项目缴纳土地增值税时，应扣除的房地产开发费用和“其他扣除项目”的金额为()万元。

　　A.1500

　　B.2000

　　C.2500

　　D.3000

　　正确答案:D

　　解析: 房地产开发费用中的财务费用，凡不能按转让房地产项目计算分摊银行借款利息，房地产开发费用按地价款和房地产开发成本金额之和的10%以内计算扣除，应扣除的房地产开发费用为10000×10%=1000(万元)。其他扣除项目是指按取得土地使用权支付的金额和房地产开发成本的20%计算的加计扣除费用，其他扣除项目=10000×20%=2000(万元)。则应扣除的房地产开发费用和“其他扣除项目”=1000+2000=3000(万元)。

　　12.某单位转让一幢位于城区的旧办公楼，原造价400万元，经房地产评估机构评定其重置成本为1200万元，成新度折扣率为七成，另外支付有关税费500万元，则计算土地增值税时可以扣除的金额为()万元。

　　A.400

　　B.840

　　C.1340

　　D.1700

　　正确答案:C

　　解析: 评估价格=重置成本×成新度折扣率=1200×70%=840(万元)，扣除项目金额=840+500=1340(万元)。

　　13.某国有企业转让一块已开发的土地，取得收入8000万元，已知取得该块土地支付的土地使用权出让金为2000万元，开发这块地的成本为1000万元，支付的与转让土地有关的税金合计为500万元。则该企业应纳土地增值税为()万元。

　　A.1725

　　B.1750

　　C.1975

　　D.2250

　　正确答案:A

　　解析: (1)转让收入=8000(万元); (2)扣除项目=2000+1000+500=3500(万元); (3)增值额=8000-3500=4500(万元); (4)增值额与扣除项目的比率=4500÷3500=128.6%。 (5)应纳土地增值税=增值额×50%-扣除项目金额×15%=4500×50%-3500×15%=1725(万元)。

　　14.下列属于土地增值税征税范围的有(　)

　　A.企业间房地产交换

　　B.房地产的出租

　　C.合作建房后转让房产

　　D.房地产的代建行为

　　正确答案:A,C

　　解析: 本题考核土地增值税的征税范围。选项BD不属于土地增值税的征税范围

　　15.土地增值税纳税人在确定扣除项目金额时，可以扣除的与房地产转让有关的税金有()。

　　A.消费税

　　B.城市维护建设税

　　C.印花税

　　D.企业所得税

　　正确答案:B,C

　　解析: 与转让房地产有关的税金是指在转让房地产时缴纳的城市维护建设税、印花税。因转让房地产缴纳的教育费附加，也可视同税金予以扣除。

　　16.根据土地增值税法律制度的规定，下列情形中，免于缴纳土地增值税的有()。

　　A.因城市实施规划、国家建设的需要而搬迁，由纳税人自行转让原房地产

　　B.纳税人建造普通住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%

　　C.企事业单位转让旧房作为经济适用住房房源，且增值额未超过扣除项目金额20%

　　D.因国家建设需要依法征用、收回的房地产

　　正确答案:A,B,C,D

　　解析: (1)选项AD：因国家建设需要依法征用、收回的房地产，免征土地增值税;因城市实施规划、国家建设的需要而搬迁，由纳税人自行转让原房地产的，比照本规定免征土地增值税。(2)选项B：纳税人建造“普通标准住宅”出售，增值额未超过扣除项目金额20%的，予以免税。(3)选项C：企事业单位、社会团体以及其他组织转让旧房作为廉租住房、经济适用住房房源且增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税。

　　17.下列项目中，按税法规定可以免征土地增值税的有()。

　　A.国家机关转让自用的房产

　　B.税务机关拍卖欠税单位的房产

　　C.企业单位转让旧房作为经济适用住房，且增值额未超过扣除项目金额的20%

　　D.因为国家建设需要而被依法征用的房产

　　正确答案:C,D

　　解析: 转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，包括各类企业单位、事业单位、国家机关和社会团体及其他组织，以及外商投资企业、外国企业、外国驻华机构及海外华侨、港澳台同胞和外国公民，都应缴纳土地增值税。A、B选项属于应纳土地增值税的情况;C、D选项属于免征土地增值税的情况。

　　18.下列各项中，不应征收土地增值税的有()。

　　A.赠予社会公益事业的房地产

　　B.个人之间互换自有居住用房地产

　　C.抵押期满权属转让给债权人的房地产

　　D.企业分设为两个与原企业投资主体相同的企业，原企业将国有土地变更到分立后的企业

　　正确答案:A,B,D

　　解析: 选项C，房地产抵押期间产权未发生权属变更，不属于土地增值税征税范围;抵押期满权属转让给债权人的，征收土地增值税。

　　19.下列属于土地增值税征税范围的有()。

　　A.企业间房地产交换

　　B.房地产的出租

　　C.合作建房后转让房产

　　D.房地产的代建行为

　　正确答案:A,C

　　解析: 选项BD：出租人(房地产公司)虽取得了收入、但没有发生房产产权、土地使用权的转让。因此,不属于土地增值税的征税范围。

　　20.纳税人转让旧房，在计算土地增值额时，允许扣除的项目有()。

　　A.当期发生的管理费用、财务费用和销售费用

　　B.经税务机关确认的房屋及建筑物的评估价格

　　C.转让环节缴纳给国家的各项税费

　　D.取得土地使用权所支付的价款和按国家规定缴纳的有关税费

　　正确答案:B,C,D

　　解析: 根据土地增值税法律制度的规定，纳税人转让旧房，不允许扣除管理费用等三项费用，只有转让新建商品房时，才允许按照房地产开发费用扣除。