注册会计师《税法》精华知识点:转让固定资产的计税方法
2017年04月28日 来源:一部报名中心【问题】转让使用过的固定资产,什么时候用税率,什么时候依照征收率3%减按2%征收?
【回答】
应税行为 | 一般纳税人 | 小规模纳税人 | |
销售自己使 用过的物品 |
固定资产 | ①按规定允许抵扣进项税额的固定资产再转让 销项税额=含税销售额÷(1+税率)×税率 税率一般为17% 低税率范围的农机等为13% ②按规定不得抵扣且未抵扣过进项税额的固定资产再转让 应纳税额=含税销售额÷(1+3%)×2% |
应纳税额=含税销售额÷(1+3%)×2% |
其他物品 | 销项税额=含税销售额÷(1+税率)×税率 税率为17%或13% |
应纳税额=含税销售额÷(1+3%)×3% | |
销售自己没有使用过的物品 | 货物(有形 动产) |
销项税额=含税销售额÷(1+税率)×税率 税率为17%或13% 特殊情况下,按简易办法计税,应纳税额=含税销售额÷(1+3%)×3% |
应纳税额=含税销售额 ÷(1+3%)×3% |
经营旧货 | 应纳税额=含税销售额÷(1+3%)×2% | 应纳税额=含税销售额 ÷(1+3%)×2% |
【提示1】自2016年2月1日起,纳税人销售自己使用过的固定资产,适用简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税政策的,可以放弃减税,按照简易办法依照3%征收率缴纳增值税,并可以开具增值税专用发票。
【提示2】对于一般纳税人来说,2009年1月1日以后购进的固定资产(除小汽车、摩托车、游艇),购进时允许抵扣进项税额,使用后销售的,按照适用税率计算的就是销项税额;2009年1月1日之前购进的,购进时不能抵扣且未抵扣进项税额的,使用后再销售的,采用简易计税办法;
2013年8月1日以后购进的小汽车、摩托车、游艇,购进时允许抵扣进项税额,使用后销售的,计算的就是销项税额;2013年8月1日之前购进的,购进时不能抵扣且未抵扣进项税额的,使用后再销售,采用简易计税办法。
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