考点1：税款征收的方式(★)

　　【例题1·单选题】根据税收征收管理法律制度的规定，下列税款征收方式中，适用于纳税人财务制度不健全，生产经营不固定，零星分散、流动性大的税源的是( )。(2018年、2015年)

　　A.定期定额征收

　　B.查定征收

　　C.查验征收

　　D.查账征收

　　【答案】C

　　【解析】“零星分散、流动性大”——查验征收。

　　【例题2·单选题】甲公司为大型国有企业，财务会计制度健全，能够如实核算和提供生产经营情况，并能正确计算应纳税款和如实履行纳税义务，其适用的税款征收方式是( )。(2015年)

　　A.定期定额征收

　　B.查账征收

　　C.查定征收

　　D.查验征收

　　【答案】B

　　【解析】“财务会计制度健全”——查账征收。

　　考点2：应纳税额的核定与调整(★)

　　【例题1·多选题】根据税收征收管理法律制度的规定，纳税人发生的下列情形中，税务机关有权核定其应纳税额的有( )。(2018年、2015年)

　　A.纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的

　　B.依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的

　　C.拒不提供纳税资料的

　　D.虽设置账簿，但账目混乱、难以查账的

　　【答案】ABCD

　　【例题2·判断题】纳税人发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报，税务机关有权核定其应纳税额。( )(2017年)

　　【答案】√

　　考点3：税款征收措施——责令缴纳(★★)

　　【例题1·单选题】按照规定甲公司最晚应于2017年5月15日缴纳应纳税款，甲公司迟迟未缴纳，主管税务机关责令其于当年6月30日前缴纳，并加收滞纳金，甲公司最终于7月14日缴纳税款。关于主管税务机关对甲公司加收滞纳金的起止时间的下列表述中，正确的是( )。(2018年)

　　A.2017年6月15日至2017年7月15日

　　B.2017年6月30日至2017年7月15日

　　C.2017年5月16日至2017年7月14日

　　D.2017年7月1日至2017年7月14日

　　【答案】C

　　【解析】加收滞纳金的起止时间：自税款法定缴纳期限届满次日(5月16日)起至纳税人、扣缴义务人实际缴纳或者解缴税款之日(7月14日)止。

　　【例题2·单选题】根据税收征收管理法律制度的规定，纳税人未按照规定期限缴纳税款的，税务机关可责令限期缴纳，并从滞纳之日起，按日加收滞纳税款一定比例的滞纳金，该比例为( )。(2017年)

　　A.万分之五

　　B.万分之七

　　C.万分之一

　　D.万分之三

　　【答案】A

　　考点4：税款征收措施——责令提供纳税担保(★★)

　　【例题1·多选题】根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，适用纳税担保的情形有( )。(2017年、2014年)

　　A.纳税人同税务机关在纳税上发生争议而未缴清税款，需要申请行政复议的

　　B.纳税人在税务机关责令缴纳应纳税款限期内，有明显转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及应纳税收入的迹象

　　C.欠缴税款、滞纳金的纳税人或者其法定代表人需要出境的

　　D.从事生产、经营的纳税人未按规定期限缴纳税款，税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的

　　【答案】ABC

　　【解析】选项D：从事生产、经营的纳税人未按照规定期限缴纳税款的，税务机关可责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，税务机关可以依法采取税收强制执行措施。

　　【例题2·单选题】根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，不属于纳税担保方式的是( )。(2017年、2014年)

　　A.保证

　　B.扣押

　　C.质押

　　D.抵押

　　【答案】B

　　【解析】选项B：“扣押、查封”，“冻结存款”属于税收保全措施。

　　【例题3·单选题】根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，不属于纳税担保范围的是( )。(2016年)

　　A.罚款

　　B.滞纳金

　　C.税款

　　D.实现税款、滞纳金的费用

　　【答案】A

　　【解析】纳税担保的范围包括税款、滞纳金和实现税款、滞纳金的费用。

　　【例题4·多选题】根据税收征收管理法律制度的规定，纳税担保范围包括( )。(2014年、2012年)

　　A.税款

　　B.罚款

　　C.滞纳金

　　D.实现税款的费用

　　【答案】ACD

　　【解析】纳税担保范围包括税款、滞纳金和实现税款、滞纳金的费用。

　　考点5：税款征收措施——阻止出境(★★)

　　【例题1·单选题】税务机关在查阅甲公司公开披露的信息时发现，其法定代表人张某有一笔股权转让收入未申报缴纳个人所得税，要求张某补缴税款80万元，滞纳金3.8万元。张某未结清应纳税款、滞纳金的情况下，拟出国考察，且未提供纳税担保，税务机关知晓后对张某可以采取的税款征收措施是( )。(2017年)

　　A.查封住房

　　B.查封股票交易账户

　　C.通知出境管理机关阻止出境

　　D.冻结银行存款

　　【答案】C

　　【例题2·单选题】根据税收征收管理法律制度的规定，对欠缴税款、滞纳金的纳税人或其法定代表人需要出境的，税务机关可以采取的措施是( )。(2015年)

　　A.书面通知其开户银行从其存款中扣缴税款

　　B.责令提供纳税担保

　　C.核定、调整应纳税额

　　D.依法拍卖其价值相当于应纳税款的商品

　　【答案】B

　　【解析】欠缴税款、滞纳金的纳税人或者其法定代表人需要出境的，税务机关可以要求纳税人提供纳税担保。

　　考点6：税款征收措施——采取税收保全措施(★★)

　　【例题1·多选题】根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，属于税收保全措施的有( )。(2018年)

　　A.拍卖纳税人的价值相当于应纳税款的财产

　　B.责令纳税人提供纳税担保

　　C.书面通知纳税人开户银行冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款

　　D.扣押纳税人的价值相当于应纳税款的商品

　　【答案】CD

　　【解析】(1)选项A：“拍卖”属于税收强制执行措施;(2)选项B：“责令提供纳税担保”和“税收保全措施”均属于税款征收措施，二者是并列关系;(3)选项CD：“冻结”和“扣押、查封”均为常见的税收保全措施。

　　【例题2·单选题】根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，不适用税收保全措施的财产是( )。(2018年)

　　A.纳税人的古董

　　B.纳税人的别墅

　　C.纳税人的豪华小汽车

　　D.纳税人的家庭唯一普通住房

　　【答案】D

　　【解析】(1)个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施范围之内;(2)个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品不包括机动车辆(选项C)、金银饰品、古玩字画(选项A)、豪华住宅(选项B)或一处以外的住房(选项D是“唯一”“普通”住房，不适用税收保全措施)。

　　【例题3·多选题】根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，可以适用税收保全的财产有( )。(2018年)

　　A.金银首饰

　　B.古玩字画

　　C.豪华住宅

　　D.小汽车

　　【答案】ABCD

　　【解析】(1)个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施范围之内;(2)个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品不包括机动车辆(选项D)、金银饰品(选项A)、古玩字画(选项B)、豪华住宅(选项C)或一处以外的住房。

　　【例题4·多选题】根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，属于税收保全措施的有( )。(2014年)

　　A.要求纳税人以抵押的方式为其应当缴纳的税款及滞纳金提供担保

　　B.书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款

　　C.扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产

　　D.依法拍卖纳税人的价值相当于应纳税款的商品，以拍卖所得抵缴税款

　　【答案】BC

　　【解析】(1)选项A：属于责令纳税人提供纳税担保;(2)选项BC：属于采取税收保全措施;(3)选项D：属于采取强制执行措施。

　　【例题5·单选题】根据税收征收管理法律制度的规定，下列个人财产中，不适用税收保全措施的是( )。(2014年)

　　A.豪华住宅

　　B.金银饰品

　　C.古玩字画

　　D.维持生活必需的住房

　　【答案】D

　　【解析】个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施的范围之内;个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品不包括机动车辆、金银饰品、古玩字画、豪华住宅或者一处以外的住房。

　　【例题6·单选题】税务机关采取税收保全措施的期限一般最长不得超过( )。(2013年)

　　A.3个月

　　B.6个月

　　C.1年

　　D.3年

　　【答案】B

　　【解析】税务机关采取税收保全措施的期限一般不得超过6个月;重大案件需要延长的，应当报国家税务总局批准。

　　【例题7·单选题】根据税收征收管理法律制度的规定，下列个人财产中，不适用税收保全措施的是( )。(2012年)

　　A.机动车辆

　　B.金银首饰

　　C.古玩字画

　　D.维持生活必需的住房

　　【答案】D

　　【解析】个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品(不包括机动车辆、金银饰品、古玩字画、豪华住宅或者一处以外的住房)，不在税收保全措施的范围之内。

　　【例题8·多选题】根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，属于税收保全措施的有( )。(2009年)

　　A.书面通知纳税人开户银行从其存款中直接扣缴税款

　　B.依法拍卖纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产

　　C.书面通知纳税人开户银行冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款

　　D.扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产

　　【答案】CD

　　【解析】(1)选项AB：属于税收强制执行措施;(2)选项CD：属于税收保全措施。

　　【例题9·单选题】某酒店2007年12月份取得餐饮收入5万元，客房出租收入10万元，该酒店未在规定期限内进行纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报。根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关有权对该酒店采取的税款征收措施是( )。(2008年)

　　A.采取税收保全措施

　　B.责令提供纳税担保

　　C.税务人员到酒店直接征收税款

　　D.核定其应纳税额

　　【答案】D

　　【解析】纳税人发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的，税务机关有权核定其应纳税额。

　　考点7：税款征收措施——采取强制执行措施(★★)

　　【例题1·单选题】根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，属于税务机关可以采取的强制执行措施是( )。(2018年)

　　A.责令缴纳

　　B.阻止出境

　　C.责令提供纳税担保

　　D.拍卖变卖

　　【答案】D

　　【解析】(1)税务机关可以采取的强制执行措施包括：①强制扣款;②拍卖变卖。(2)选项ABC：属于其他的税款征收措施，与强制执行措施是并列关系。

　　【例题2·单选题】根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关依法采取强制执行措施时，对个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在强制执行措施的范围之内。对单价在一定金额以下的其他生活用品，不采取强制执行措施。该金额为( )。(2016年)

　　A.5000元

　　B.10000元

　　C.20000元

　　D.15000元

　　【答案】A

　　【解析】税务机关对单价5000元以下的其他生活用品，不采取强制执行措施。

　　【例题3·判断题】税务机关有权对个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品采取强制执行措施。( )(2015年)

　　【答案】×

　　【解析】个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，既不在税收保全措施的范围内，也不在强制执行措施的范围内。

　　【例题4·多选题】根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关在税款征收中可以根据不同情况采取相应的税款征收措施，下列各项中，属于税款征收措施的有( )。(2010年)

　　A.罚款

　　B.责令缴纳

　　C.阻止出境

　　D.责令提供纳税担保

　　【答案】BCD

　　【解析】(1)税款征收措施的种类有：①责令缴纳;②责令提供纳税担保;③采取税收保全措施;④采取强制执行措施;⑤阻止出境。(2)选项A：属于行政处罚。