税务师-税法一_税务师

专业：税务师

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税务师-税法一

3161. 星星集团作为多元化大型企业集团，旗下涵盖多种业务板块，是增值税一般纳税人。2025年3月，集团发生以下经营业务： (1)集团旗下房地产开发公司在东部省份A市区开发并销售写字楼项目。本月按销售合同约定，取得含税销售收入12000万元，开具了增值税专用发票。该项目对应的土地成本为3000万元，开发成本为4000万元，开发费用中能按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的利息支出为500万元（未超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额，包含逾期利息支出50万元）。 (2)集团从国外进口一批高档化妆品，海关审定的关税计税价格为350万元，关税税率为25%，取得海关进口增值税专用缴款书。该批高档化妆品进口后全部用于销售，当月取得含税销售收入678万元。集团还销售了一批自产的罕见病药品，取得含税销售额206万元，集团选择按照简易办法计算缴纳增值税。 (3)集团从国外进口一台高精度生产设备，国外买价折合人民币280万元，运抵我国入关前支付的运费折合人民币15万元、保险费折合人民币10万元，取得海关进口增值税专用缴款书。入关后运抵集团指定地点，取得运输公司（一般纳税人）开具的增值税专用发票，注明运费金额4万元。入关时关税税率为12%，该设备既用于一般计税方式的药品生产，也同时用于罕见病药品的生产。 (4)集团医药研发部门购进一批用于罕见病药品研发的特殊材料，取得增值税专用发票，注明税额60万元。此外，集团员工因业务需要发生费用，为房地产项目出差的员工住宿费支出价税合计21.2万元，取得一般纳税人开具的增值税专用发票；取得注明员工身份信息的纸质铁路车票票面金额为1.09万元。已知：该房地产项目采用一般计税方法，当地政府规定的其他房地产开发费用扣除比例为5%，该集团满足先进制造业企业相关条件，上述业务涉及的相关票据均于当月勾选认证。要求：根据上述资料，回答下列问题。

3162. 甲化妆品制造企业为增值税一般纳税人，2025年3月生产经营情况如下： (1)从农业生产者手中购入其自产农产品一批，取得销售发票注明金额为30万元，当月用于高档化妆品的生产。 (2)将上月购入的化工原料发往乙企业（一般纳税人）加工高档化妆品，原料采购成本为3000万元，取得乙企业开具的增值税专用发票，注明加工费金额为120万元。乙企业无同类化妆品销售价格，乙企业按规定代收代缴了消费税。 (3)将委托乙企业加工的高档化妆品收回后，其中5%用于继续加工成套化妆品；94%通过各直播带货平台（一般纳税人）销售，不含税销售额为6000万元；1%作为带货主播直播时的试用样品。 (4)支付直播带货坑位费，取得增值税专用发票上注明金额80万元；支付销售提成，取得增值税专用发票上注明金额100万元。 (5)采用分期收款方式销售自产高档化妆品，不含税销售额为9000万元。合同约定本期收取货款总额的1/3。 (6)购进乘用车10辆用于经营管理（其中2辆为新能源乘用车），取得机动车销售统一发票注明金额20万元/辆；购进中型商用客车5辆，取得机动车销售统一发票注明金额40万元/辆，其中3辆作为员工班车。 (7)租用一处写字楼，其中40%用作员工餐厅，支付半年租金（不含税）180万元，取得增值税专用发票注明的税率为9%。已知：该企业取得的相关票据符合规定，并于当月勾选抵扣进项税额。委托加工高档化妆品期初、期末库存均为零。要求：根据上述资料，回答下列问题。

3163. 甲公司为增值税一般纳税人，主要经营交通运输服务，内部设有驾驶员培训部。2024年3月发生如下业务： (1)购进经营用油料及其他物料，取得增值税专用发票注明金额为12万元，税额1.56万元。 (2)购进一栋写字楼取得增值税专用发票注明金额200万元，税额18万元。装修该写字楼购进材料，取得增值税专用发票注明金额50万元、税额6.5万元。装修后80%用作运输部办公室，其余20%用作驾驶员培训部办公室。驾驶员培训部购进办公用品取得增值税专用发票注明金额6万元、税额0.78万元。 (3)运输部更新运输车辆，自汽车厂（一般纳税人）购进货车取得机动车销售统一发票，发票上注明的金额为80万元，另支付牌照费0.8万元和保险费1万元，取得公司开具的普通发票。 (4)为客户提供货物运输服务与装卸搬运服务共取得服务费460万元。其中，运输服务费400万元、装卸搬运服务费60万元。 (5)与具有网络平台公路货物运输资质的乙公司（一般纳税人）建立合作关系，乙公司以自己的名义通过网络平台承揽公路货物运输服务并承担运输人责任，取得服务费100万元。甲公司完成乙公司承揽的公路货物运输服务，取得乙公司支付的运输服务费90万元，并向乙公司开具增值税专用发票。 (6)驾驶员培训部取得培训收入60万元。 (7)为支援灾区，甲公司组成车队为当地民生工作无偿提供运输服务，车队成本为35万元、同类运输服务销售额为42万元。已知：甲公司取得的相关凭证全符合税法规定并在当月勾选抵扣。上述收入均为不含税收入。上述业务中可选择简易计税方法计税的，均已选择。要求：根据上述资料，回答下列问题。

3164. 甲商城为增值税一般纳税人，2025年3月发生以下业务： (1)珠宝部销售金银首饰取得含税销售额189万元，销售珍珠、玉石首饰取得含税销售额245万元；受托加工金银首饰，收取不含税加工费2万元，委托方提供的原料成本为6万元；以旧换新方式销售金银首饰，同类金银首饰的含税销售额21万元，旧金银首饰作价6万元，实际取得含税销售额15万元。 (2)商城的超市采取线上交易配送到家方式销售商品，零售额85万元；线下零售额181.6万元，其中销售米、面、食用植物油、水果取得含税销售额46万元。 (3)销售服装、家电取得含税销售额1695万元。 (4)商城开展科普活动，取得科普讲座门票收入含税金额5.3万元。 (5)由于2月销售的商品出现质量问题，与购货方协商后按照不含税金额200万元给予购货方20%折让，并按折让金额开具红字发票。 (6)商城内建设休闲区供顾客休息，购进桌椅等物品，取得增值税专用发票注明税额合计0.8万元；购进一批货物捐赠给目标脱贫地区的扶贫对象，取得增值税专用发票，注明金额50万元，税额6.5万元，商城超市从某农贸市场（小规模纳税人）购进水果，取得的增值税普通发票注明金额20万元；支付快递费，取得一般纳税人开具的增值税专用发票，注明金额0.5万元；从国内购进其他商品和服务，取得的增值税专用发票注明税额合计12.56万元。 (7)从境内某品牌家电供应商取得与销售额挂钩的平销返利收入3万元。 (8)由于保管不善，从一般纳税人购进一批服装发生丢失，该批服装的账面成本为13万元（已抵扣进项税额），其中包括一般纳税人提供运输的运费成本1万元。已知：当月取得的相关票据均已申报抵扣，企业未放弃相关税收优惠。要求：根据上述资料，回答下列问题。

3165. 某建筑企业为增值税一般纳税人（非小型微利企业），位于A市市区，2025年3月发生如下业务： (1)在机构所在地提供建筑服务，开具增值税专用发票注明金额400万元，税额36万元。另在B市提供建筑服务，取得含税收入218万元，其中支付分包商工程价款50万元，并取得增值税专用发票，注明税额4.5万元。上述建筑服务均适用一般计税方法。 (2)购买一批建筑材料，用于一般计税方法项目，取得的增值税专用发票注明金额280万元，税额36.4万元。 (3)在机构所在地提供建筑服务，该项目为甲供工程项目，企业选择适用简易计税方法，开具的增值税专用发票注明金额200万元。 (4)购买一台专业设备，取得的增值税专用发票注明金额3万元，税额0.39万元。该设备专用于甲供工程项目，该项目选择适用简易计税方法。 (5)购买一台办公用固定资产，取得的增值税专用发票注明金额10万元，税额1.3万元。既用于一般计税项目也用于简易计税项目。 (6)购买办公用品，取得的增值税专用发票注明金额5万元，税额0.65万元。无法划清是用于一般计税项目还是简易计税项目。假定本月取得相关票据符合税法规定，并在本月按照规定认证抵扣进项税额。要求：根据上述资料，回答下列问题。

3166. 现行消费税规定，已核定最低计税价格的白酒，税务机关可重新核定最低计税价格的情形是指销售单位对外销售价格持续上涨或下降时间达到3个月以上，累计上涨或下降幅度在（）以上。

3167. 某高尔夫球具厂为增值税一般纳税人，下设一非独立核算的门市部，2025年8月该厂将生产的一批成本价70万元的高尔夫球具移送门市部，门市部将其中70%零售，取得含税销售额77.22万元。高尔夫球具的成本利润率为10%，该项业务应缴纳的消费税税额为（）万元。

3168. 2024年3月某酒厂将开发的葡萄酒赠送给新客户，葡萄酒的成本为5万元，无同类售价，该酒厂当月计征消费税（）元。

3169. 下列属于消费税征收范围的是（）。

3170. 2025年10月，某金店（增值税一般纳税人）采用“以旧换新”方式零售24K纯金项链1条，新项链对外含税售价为8000元，旧项链作价含税金额3000元，从消费者手中收取新旧差价款5000元；清洗金银首饰取得含税收入3510元；为个人提供带料加工金银首饰业务，同类金银首饰零售含税价格4000元。该金店就上述业务应纳消费税为（）元。

3171. 某酒厂为增值税一般纳税人，2024年10月发放1吨自制白酒作为职工福利，同类白酒不含增值税售价50000元/吨，成本价35000元/吨，成本利润率为10%。该酒厂上述业务当月应纳消费税（）元。

3172. 下列关于消费税纳税人和扣缴义务人的说法，正确的是（）。

3173. 下列车辆应征收消费税的是（）。

3174. 某出口公司（增值税一般纳税人）适用增值税退（免）税政策，2025年11月从生产企业购进一批电子烟，取得增值税专用发票注明价款20万元，增值税2.6万元，当月该批电子烟全部出口取得销售收入35万元，该出口公司出口电子烟应退的消费税合计为（）万元。

3175. 甲企业为增值税一般纳税人，2025年1月委托乙企业加工一批烟丝，甲企业提供的原材料成本为50万元，乙企业收取不含税加工费5万元，辅助材料0.9万元，本月甲企业收回委托加工的烟丝，乙企业同类烟丝不含税销售价格90万元，乙企业代收代缴了消费税。甲企业将委托加工收回烟丝的60%销售给丙卷烟厂，取得不含税销售额60万元，甲上述业务应申报缴纳消费税（）万元。

3176. 下列关于消费税纳税申报的说法正确的是（）。

3177. 下列单位属于消费税纳税义务人的是（）。

3178. 下列关于包装物押金的说法，不正确的是（）。

3179. 2024年3月，某摩托车厂（一般纳税人）用含税总价180万元的自产摩托车(气缸容量300ml)100辆，换取一批原材料。该厂销售摩托车当期平均价格为1.8万元/辆，最高价格为2万元/辆。该厂上述业务应纳消费税（）万元。

3180. 某日化厂将新研制的高档化妆品与新研制的普通护肤护发品组成化妆品礼品盒，其中，高档化妆品的生产成本为100元/套，普通护肤护发品的生产成本为60元/套。2024年10月将120套化妆品礼品盒作为福利发放给本厂职工，且无同类消费品销售价格。已知成本利润率为5%。该日化厂当月上述业务应缴纳消费税（）元。