初级会计师：初级会计实务_初级会计

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初级会计师：初级会计实务

1541. 甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。该企业生产主要耗用一种原材料，该材料按计划成本进行日常核算，计划单位成本为每千克20元，2024年6月初，该企业“银行存款”科目余额为300000元，“原材料”和“材料成本差异”科目的借方余额分别为30000元和6152元，6月份发生如下经济业务：（1）5日，从乙公司购入材料5000千克，增值税专用发票上注明的价格为90000元，增值税税额为11700元，全部款项已用银行存款支付，材料尚未到达。（2）8日，从乙公司购入的材料到达，验收入库时发现短缺50千克，经查明，短缺为运输途中合理损耗，按实际数量入库。（3）10日，从丙公司购入材料3000千克，增值税专用发票上注明的金额为57000元，增值税税额为7410元，材料已验收入库并且全部款项以银行存款支付。（4）15日，从丁公司购入材料4000千克，增值税专用发票上注明的价格为88000元，增值税税额为11440元，材料已验收入库，款项尚未支付。（5）6月份，甲企业领用材料的计划成本总计为84000元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（本题中的金额单位用“元”表示）

1542. 甲公司为增值税一般纳税人，2024年该公司发生与交易性金融资产相关的业务如下：（1）1月4日，从上海证券交易所购入乙公司发行的面值为625万元的公司债券，共支付价款655万元（其中包含已到付息期但尚未领取的债券利息25万元）。另支付交易费用7.5万元、增值税税额0.45万元，已取得可抵扣的增值税专用发票。甲公司将购入的乙公司债券划分为交易性金融资产。（2）1月21日，甲公司存出投资款专户收到债券价款中包含的应收债券利息25万元。（3）5月31日，甲公司持有乙公司债券的公允价值为645万元。（4）6月28日，甲公司将持有的全部乙公司债券转让，取得价款共计676.2万元（其中包含已到付息期但尚未领取的债券利息25万元），转让债券应交的增值税税额为1.2万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（本题中的金额单位用“万元”表示）

1543. 甲公司为增值税一般纳税人，2020年发生有关交易性金融资产的交易或事项如下：（1）4月15日，甲公司以每股12元的价格从证券交易所购入乙公司股票20万股，支付交易费用6000元，取得增值税专用发票上注明的增值税税额为360元。甲公司将该项股票投资通过“交易性金融资产”科目核算。（2）5月6日，乙公司宣告发放每股0.09元的现金股利。5月22日，甲公司实际收到乙公司发放的现金股利18000元，存入投资款专户。（3）6月30日，乙公司股票的公允价值为每股9元。（4）12月18日，将其持有的乙公司股票20万股全部出售，实际收到价款2500000元。转让该金融商品应交增值税为5660.38元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

1544. 甲公司为增值税一般纳税人，原材料采用实际成本核算。发出材料成本以先进先出法计价。2×23年5月31日，甲公司资产负债表中“存货”项目期末余额为90000元，其中库存M材料200千克，总成本为25000元。甲公司2×23年6月发生与存货相关的交易或事项如下：（1）1日，采购1300千克M材料，取得的增值税专用发票上注明的价款为150000元，增值税税额为19500元，款项以银行汇票支付，该批材料验收入库时发现短缺50千克，确认为运输途中发生的合理损耗。（2）5日，生产车间生产产品领用M材料600千克，车间管理部门领用M材料20千克。（3）20日，生产车间领用作为产品组成部分的包装物1200个，总成本3000元；销售部门领用随同商品出售不单独计价的包装物500个，总成本1000元。（4）30日，本月投入生产的产品均未完工。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

1545. 甲公司主营装修服务，2019年12月1日，与乙公司签订一项为期3个月的装修合同，合同约定每月末按工程进度收取装修费用。该项装修业务全部由甲公司自行完成。不考虑其他因素，下列各项中，甲公司装修服务确认收入相关会计处理表述不正确的是（）。

1546. 下列各项中，关于企业确认销售收入时点的说法，正确的是（）。

1547. 甲公司为增值税一般纳税人，2024年12月1日，甲公司向乙公司销售100件商品，每件单价150元，每件成本130元，当日发出货物，开出的增值税专用发票上注明的税额为1950元，款项尚未收到。甲公司向乙公司承诺2个月内乙公司可无条件退货，根据以往经验，甲公司预计退货率为5%。假定商品控制权在发出货物时转移，不考虑其他因素，甲公司在2024年12月1日应确认收入的金额为（）元。

1548. 2×23年1月1日，甲公司与客户签订合同为其建造仓库，合同中约定的价款为20万元，3个月内完工。合同约定若甲公司提前1个月完工，客户将额外奖励2万元，甲公司预估提前1个月完工的概率为96%。不考虑其他因素，甲公司预计有权收取的对价为（）万元。

1549. 甲公司自营一家酒店，适用的增值税税率为6%。2019年12月该公司计提与酒店经营直接相关的设备折旧100000元、酒店土地使用权摊销费用50000元。经计算，当月确认房费、餐饮等服务含税收入318000元。下列各项中，关于甲公司会计处理表述正确的是（）。

1550. 甲公司与乙公司签订销售合同，向乙公司销售A、B、C三种产品，合同总价款为9万元，A、B、C产品的单独售价分别为5万元、4万元、3万元。A产品应分摊的交易价格为（）万元。

1551. 2024年1月1日，甲公司开始推行一项奖励积分计划。根据该计划，客户在甲公司每消费10元可获得1个积分，每个积分从次月开始在购物时可以抵减1元。截至2024年1月31日，客户共消费100000元，可获得10000个积分，根据历史经验，甲公司估计该积分的兑换率为90%。截至2024年2月29日，客户共兑换了6300个积分，假定甲公司预计该积分的兑换率不变。不考虑增值税及其他因素的影响，2024年2月29日，甲公司合同负债的账面余额为（）元。（计算结果保留两位小数）

1552. 2020年11月，某企业承接一项建筑装修工程，合同总价款140万元。至2020年年末实际发生劳务成本36万元，预计还将发生成本54万元。2021年3月31日，工程完工并通过验收。该装修劳务属于在某一时段内履行的履约义务，按照实际发生成本占预计总成本确定履约进度。该企业2021年提供该项劳务应确认的收入为（）万元。

1553. 某软件公司通过竞标赢得一项服务期为3年的合同，为取得该合同，该公司向外部管理咨询机构支付咨询费用8万元，发生投标费和差旅费共5万元，支付销售人员佣金6万元，年终根据业绩完成情况另向销售人员支付年终奖5万元，该公司预期这些支出未来均能收回。不考虑其他因素，该公司应确认的合同取得成本金额为（）万元。

1554. 2024年10月，某企业发生公益性捐赠支出10万元，出售非专利技术净损失20万元，违反税法规定支付罚款2万元。不考虑其他因素，该企业2024年10月计入营业外支出的金额为（）万元。

1555. 下列各项中，企业应计入管理费用的是（）。

1556. 甲公司为增值税一般纳税人，2024年10月2日销售M商品1000件并开具增值税专用发票，每件商品的标价为200元（不含增值税），M商品适用的增值税税率为13%。每件商品的实际成本为120元，由于是成批销售，甲公司给予客户10%的商业折扣。M商品于10月2日发出，客户于10月9日付款，该销售业务属于在某一时点履行的履约义务。不考虑其他因素，下列各项有关甲公司销售商品的会计处理表述正确的是（）。

1557. 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2023年9月1日，甲公司向乙公司赊销商品一批，开出的增值税专用发票上注明的价款为10000元，增值税税额为1300元，商品成本为6000元。该批商品已经发出，但应收账款收回的可能性极小。不考虑其他因素，该企业会计处理正确的是（）。

1558. 2024年，某公司共发生经营活动短期借款利息费用60万元，收到流动资金存款利息收入2万元，支付银行承兑汇票手续费15万元。不考虑其他因素，2024年度该公司财务费用的金额为（）万元。

1559. 下列各项中，不应通过“营业外收入”科目核算的是（）。

1560. 企业对已经发出但不符合收入确认条件的商品，应借记的会计科目是（）。