初级会计师：初级会计实务_初级会计

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初级会计师：初级会计实务

2761. 甲公司为增值税一般纳税人，存货按实际成本进行日常核算，2024年12月初“应收账款”科目借方余额800000元，“应收票据”科目借方余额300000元，“坏账准备——应收账款”科目贷方余额80000元。2024年12月甲公司发生如下经济业务：（1）10日，采用委托收款方式向乙公司销售一批商品，发出的商品满足收入确认条件，开具的增值税专用发票上注明价款为500000元，增值税税额为65000元；用银行存款为乙公司垫付运费40000元，增值税税额为3600元，上述全部款项至月末尚未收到。（2）18日，购入一批原材料，取得并经税务机关认证的增值税专用发票上注明的价款为270000元，增值税税额为35100元，材料验收入库。甲公司背书转让面值300000元、不带息的银行承兑汇票结算购料款，不足部分以银行存款补付。（3）25日，因丙公司破产，应收丙公司账款40000元不能收回，经批准确认为坏账并予以核销。（4）31日，经评估计算，甲公司“坏账准备——应收账款”科目应保持的贷方余额为102400元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

2762. 2024年年初，甲股份有限公司（以下简称为“甲公司”）股东权益总额为9600万元，其中，股本2000万元（每股面值1元），资本公积（股本溢价）6000万元，盈余公积900万元，未分配利润700万元。甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13适用的所得税税率为25%。2024年度发生与股东权益相关的业务如下：（1）经股东会批准，甲公司以现金回购并注销本公司股票500万股，回购价为每股3元。（2）收到股东投入的材料一批，投资合同约定的价值为1000万元（与公允价值相同），收到增值税专用发票上注明的增值税税额为130万元（税款由该股东支付），根据合同约定，甲公司向该股东发行股票400万股（每股面值1元）。（3）甲公司全年实现利润总额为1600万元，其中，国债利息收入60万元，由于拖欠税款支付税收滞纳金22万元，接受现金捐赠10万元，因合同违约支付违约金50万元。（4）年末，甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积，经股东会批准按每股0.1元发放现金股利。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）

2763. 甲公司为增值税一般纳税人，2×23年12月发生的交易或事项如下：（1）结转本月出售的商品成本500000元，结转本月出售原材料的成本60000元，结转本月随同产品出售但不单独计价的包装物成本4000元。（2）为拓展销售市场，公司管理人员发生业务招待费50000元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为3000元，款项以银行存款支付。（3）用银行存款偿还生产经营用短期借款，该短期借款利息按月计提，按季支付，归还短期借款本金500000元，利息6000元（其中10、11月已计提利息4000元）。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

2764. 甲公司为生产和销售化妆品的增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为13%、消费税税率为15%。该公司2021年1月1日“应交税费——应交增值税”科目无余额，1月末未结转“应交税费——未交增值税”科目。2021年1月发生下列经济业务：（1）5日，销售一批化妆品，开具的增值税专用发票上注明价款为100000元，增值税税额为13000元，款项已收到并存入银行。（2）12日，将其生产的一批化妆品作为非货币性福利发放给直接从事生产活动的职工，该批化妆品市场售价总额为70000元（不含增值税），实际成本总额为30000元。（3）18日，库存材料因管理不善发生火灾，材料全部毁损，其实际成本为10000元（此前未确认存货跌价损失），相关增值税专用发票上注明的增值税税额为1300元（已抵扣）。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

2765. 甲有限责任公司（以下简称为“甲公司”）由A、B、C三位投资者各自出资200万元、200万元、100万元设立，注册资本为500万元。甲公司为增值税一般纳税人，2024年发生如下经济业务：（1）1月10日，为扩大生产经营，经股东会批准，三位投资者按原出资比例共追加投资200万元作为注册资本，款项已收存银行。（2）6月30日，收到D公司作为资本投入的不需安装的生产设备。投资协议约定设备价值为50万元（与公允价值相符），取得增值税专用发票上注明的增值税税额为6.5万元，税款由D公司支付。协议约定，D公司在甲公司注册资本中享有的份额为50万元。（3）11月1日，甲公司以银行存款1000万元作为对价从非关联方处取得乙公司30%有表决权的股份，对乙公司的财务和经营政策具有重大影响，另支付相关律师费及咨询费用10万元（不考虑增值税）。当日，乙公司所有者权益的账面价值为4000万元，可辨认净资产的公允价值与其账面价值相同。本次投资前，甲公司不持有乙公司股份且与乙公司不存在关联方关系。甲公司的会计政策、会计期间与乙公司相同。12月1日，乙公司宣告发放现金股利100万元。12月10日，甲公司收到乙公司发放的现金股利并存入银行。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）

2766. 甲公司为股份有限公司，2024年初“长期股权投资”科目借方余额6200万元，“资本公积（股本溢价）”科目贷方余额500万元。2024年甲公司对多家股份有限公司进行投资，相关交易或事项如下：（1）1月1日，甲公司向其母公司支付银行存款5000万元，取得母公司拥有的乙公司80%的股权，相关手续于当日办理完成并能够对乙公司实施控制。合并后乙公司仍维持其独立法人地位继续经营。当日，乙公司在母公司的合并财务报表中的账面价值为6000万元。（2）7月1日，甲公司向丙公司发行200万股普通股（每股面值1元，每股公允价值为15元），取得丙公司70%的股权，另支付发行股票手续费2万元，发生法律评估费用5万元，以银行存款支付。相关手续于当日办理完成并能够对丙公司实施控制。合并后丙公司仍维持其独立法人地位继续经营。合并前甲公司与丙公司不存在关联方关系。8月10日，丙公司宣告发放现金股利100万元，8月15日，甲公司收到现金股利，并存入银行。2024年下半年丙公司实现净利润500万元。（3）12月1日，甲公司以其拥有的无形资产对丁公司投资，取得丁公司20%的股权，丁公司成为其联营企业。该无形资产原值为1000万元，已累计计提摊销400万元，已计提减值准备50万元，投资当日该无形资产的公允价值为800万元，另以银行存款支付评估咨询费用3万元，投资当日丁公司可辨认净资产的公允价值为3000万元。（4）12月31日，共确认长期股权投资减值准备1200万元。要求：根据上述资料，不考虑相关税费等其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）

2767. 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。主要生产、销售K产品。2024年5月份发生有关经济业务如下：（1）1日，委托乙公司加工一批K产品，发出材料的实际成本为180000元，支付加工费70000元，增值税专用发票上注明的增值税税额为9100元，由乙公司代收代缴消费税25000元。收回加工完成的K产品直接用于对外销售。同时，为推销该产品发生广告费30000元、展览费6000元，全部款项以银行存款支付，取得增值税专用发票上注明的增值税税额为2160元。（2）20日，收回委托乙公司加工的K产品并全部出售，开具增值税专用发票上注明的价款为500000元、增值税税额为65000元，收到客户开具的一张面值为500000元的商业承兑汇票，其余款项至月末尚未收到；领用不单独计价的包装物一批，随同K产品出售，包装物的实际成本为2000元。（3）30日，以银行存款支付下列款项：专设销售机构的办公设备日常维修费55000元，增值税税额7150元，咨询机构服务费30000元，增值税税额1800元，所支付的款项均已取得增值税专用发票。（4）31日，经计算本期应交城市维护建设税4550元、教育费附加1950元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

2768. 甲公司为增值税一般纳税人，采用实际成本进行材料日常核算，确认销售收入同时结转销售成本。2020年12月该公司“应交税费”科目期初余额为零，当月发生有关经济业务如下：（1）4日，购入M材料5000千克，取得的增值税专用发票上注明的价款为800000元，增值税税额为104000元，发生运输费取得的增值税专用发票上注明的运输费为11800元，增值税税额为1062元，全部款项已通过银行存款支付。材料已验收入库，运输途中发生合理损耗50千克。（2）14日，购入电暖器400台作为福利发放给直接从事生产的工人，取得的增值税专用发票上注明的价款为160000元，增值税税额为20800元，款项已通过银行存款支付。（3）18日，销售N产品一批，开具的增值税专用发票上注明的价款为3000000元，增值税税额为390000元。甲公司以银行存款代垫运费，收到的增值税专用发票上注明的运费为50000元，增值税税额为4500元。收到购货方交来的不带息银行承兑汇票一张，票面金额为3444500元，期限为2个月。该批N产品的实际成本为2500000元。符合收入确认条件。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

2769. 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，2022年度至2024年度发生有关业务资料如下：（1）2022年1月1日，甲公司从银行取得借款500万元，期限为1年。合同年利率为6%，到期一次还本付息。所借款项已存入银行。（2）2022年1月1日，采用出包方式建造一条生产线，支付工程款500万元。（3）2022年6月1日，获得非关联方捐赠168万元，款项已存入银行。当日支付生产线工程余款288.74万元。购建该生产线取得增值税专用发票上注明的价款698万元，增值税税额90.74万元。（4）2022年12月1日，生产线工程完工，达到预定可使用状态。甲公司为了使操作人员能够迅速使用该生产线，支付员工培训费取得增值税专用发票上注明的价款10万元，增值税税额0.6万元。甲公司预计该生产线可以使用5年，预计净残值为2万元，采用年数总和法计提折旧。（5）2022年12月31日，甲公司归还银行借款本息（甲公司每月计提的利息均计入财务费用）。（6）2024年6月20日，该生产线因自然灾害毁损，其账面价值为373.2万元，残料作价5万元验收入库。甲公司自行清理，以银行存款支付清理费用3万元（不考虑增值税）。经保险公司核定赔偿损失200万元，赔款尚未收到。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）

2770. 甲公司是一家制造业企业，对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量，2022年至2024年发生与A办公楼相关的交易或事项如下：（1）2022年6月30日，甲公司以银行存款12000万元购入A办公楼，并于当日出租给乙公司使用，且已办妥相关手续，租期2年，年租金为480万元，每半年收取一次。（2）2022年12月31日，甲公司收到租金240万元并存入银行。2022年12月31日，该办公楼的公允价值为11800万元。（3）2024年6月30日，该办公楼租赁期满，甲公司将其收回并直接对外出售，合同价款为20000万元，款项已收存银行。出售时，该栋办公楼的账面价值为18000万元，其中成本12000万元，公允价值变动6000万元（含2024年公允价值变动收益1500万元）。要求：根据上述资料，不考虑增值税等其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）

2771. 下列各项中，属于行政事业单位净资产类科目的是（）。

2772. 下列各项中，企业应当通过“应交税费”科目核算的是（）。

2773. 下列各项中，增值税一般纳税企业应计入存货成本的是（）。

2774. 某企业2024年度实现利润总额为6000万元，其中国债利息收入50万元、支付税收滞纳金40万元，所得税税率为25%。不考虑其他因素，该企业2024年净利润的金额为（）万元。

2775. 某企业2024年发生的销售商品收入为2000万元，销售商品成本为500万元，销售过程中发生广告宣传费用为40万元，短期借款利息费用为20万元，股票投资收益为40万元，资产减值损失为70万元，公允价值变动损益为60万元（收益），因自然灾害发生固定资产的净损失为50万元。该企业2024年的利润总额为（）万元。

2776. 下列各项中，不会引起资本公积发生增减变动的是（）。

2777. 2024年12月31日，“无形资产”科目借方余额为2000万元，“累计摊销”科目贷方余额为400万元，“无形资产减值准备”科目贷方余额200万元，不考虑其他因素，资产负债表中“无形资产”项目金额为（）万元。

2778. 下列各项中，适合采用数量金额式账簿的是（）。

2779. 下列各项中，关于对账与结账的表述错误的是（）。

2780. 2024年12月31日，“固定资产”科目借方余额为5000万元，“累计折旧”科目贷方余额为1200万元，“固定资产减值准备”科目贷方余额为500万元，“固定资产清理”科目借方余额为200万元，“在建工程”科目借方余额为1000万元，“工程物资”科目借方余额为400万元。不考虑其他因素，资产负债表中“固定资产”项目期末余额填列的金额为（）万元。