初级会计师：初级会计实务_初级会计

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初级会计师：初级会计实务

3301. 甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。原材料按实际成本进行核算，发出材料采用先进先出法计价。该企业仅生产A产品，采用品种法进行成本核算。原材料随生产过程陆续投入使用，制造费用单独核算。月末生产费用在完工产品和在产品之间按约当产量比例法进行分配。2025年1月，与产品相关资料如下：（1）月初库存Y材料2000千克，每千克实际成本150元。3日，购进Y材料4000千克，增值税专用发票上注明的价款为48万元，增值税税额为6.24万元，增值税发票已认证，可以抵扣。全部款项已通过银行转账付讫，但材料尚未收到。15日，收到3日购买的Y材料并验收入库。（2）领用Y材料4000千克，其中：16日生产A产品耗用3500千克，17日车间管理部门耗用500千克。（3）月末，确认当月职工薪酬32万元，其中生产车间生产工人薪酬20万元，车间管理人员薪酬5万元，行政管理人员薪酬7万元。（4）月末，计提固定资产折旧20万元，其中生产车间15万元，行政管理部门5万元。（5）生产A产品，月初无在产品。本月完工数量1800件，月末在产品数量500件，平均完工进度40%。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）

3302. 甲公司为增值税一般纳税人，2024年发生的与无形资产相关的经济业务如下： ①5月10日，自行研发某项行政管理用的非专利技术，截至5月31日，用银行存款支付研发费用50000元，相关支出不符合资本化条件，经测试该项研发活动完成了研究阶段。 ②6月1日，该项研发活动进入开发阶段，该阶段发生研发人员薪酬500000元，支付其他研发费用100000元，取得经税务机关认证的增值税专用发票注明的增值税税额为13000元，全部符合资本化条件。 ③9月5日，该项研发活动结束，经测试达到预定技术标准，形成一项非专利技术并投入使用，该项非专利技术预计使用年限为5年，采用直线法摊销。 ④12月1日，将上述非专利技术以经营租赁方式出租给乙公司，双方约定的期限为2年，月末，甲公司收取当月租金收入20000元，增值税税额为1200元，款项已存入银行。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列小题。（答案中的金额单位用元表示）

3303. 甲企业投资性房地产采用成本模式计量，乙企业投资性房地产采用公允价值模式计量。假定不考虑相关税费等其他因素，有关投资性房地产的业务如下： ①2024年12月31日，甲企业购入仓库一栋，支付价款共计2400万元。甲企业与M公司签订了经营租赁合同，约定自2025年1月1日起将该栋仓库出租给M公司，租期1年，每月租金18万元于每月月末支付。甲公司预计出租的仓库使用寿命为40年，预计净残值为0，按照年限平均法计提折旧。 ②2025年12月31日，仓库租期已满，甲企业将其收回并出售，取得价款2800万元存入银行。 ③2025年1月1日，乙企业将一栋原自用的一栋办公大楼整体对外出租，租期3年，月租金10万元。当日该办公楼的账面原值1200万元，累计折旧240万元，公允价值为1600万元。 2025年12月31日，该办公楼的公允价值为1680万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）

3304. 甲公司、乙公司、丙公司为非同一控制下的独立公司，2023年至2025年甲公司有关投资业务如下： ①2023年6月30日，甲公司以其拥有的固定资产对乙公司投资，取得乙公司60％的股权，能够对乙公司实施控制。该固定资产原值1500万元，已累计计提折旧400万元，已计提减值准备50万元，投资日该固定资产的公允价值为1250万元。2023年6月30日乙公司的可辨认净资产公允价值为2000万元。 ②2023年12月31日，乙公司利润表显示当年实现净利润100万元。2024年2月20日发布经股东会批准的利润分配方案，决定分配现金股利60万元，并于2024年3月20日发放了全部现金股利。 ③2024年1月1日，甲公司发行普通股900万股取得丙公司有表决权的股份30％，甲公司对丙公司具有重大影响。该股票面值为每股1元，市场发行价格为5元。投资日丙公司的可辨认净资产公允价值为20000万元。 ④2024年12月31日，经审计的丙公司年度利润表中当年实现净利润4000万元、所有者权益的其他变动增加1000万元。2025年1月10日，丙公司经股东会批准，宣告分配现金股利300万元。2025年1月20日收到丙公司发放的现金股利90万元。 ⑤2025年1月25日，甲公司出售持有丙公司的全部股份，收到价款8000万元。要求：根据上述资料，假定不考虑增值税等其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）

3305. 甲公司是一家家电生产企业，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。每月月初发放上月工资，2025年1月初“应付职工薪酬——工资”科目的贷方余额为500000元。1月甲公司发生有关职工薪酬的经济业务如下： ①5日，结算并发放上月应付职工薪酬500000元，其中代扣职工个人应缴纳的住房公积金45000元、社会保险费35000元（不含基本养老保险费和失业保险费），货币性职工薪酬420000元通过银行转账发放。 ②10日，甲公司将其生产的每台成本为1000元的电暖器作为春节福利发放给生产车间和行政管理部门的员工，其中生产车间工人200人，行政管理部门人员30人。该型号电暖器不含增值税的市场售价为每台1500元。 ③31日，计提专设销售机构主管人员免费使用汽车的折旧费10000元，计提行政管理人员免费使用汽车的折旧费5000元。 ④31日，甲公司计划辞退生产车间工人10人，行政管理部门人员2人，预计离职补偿总额20000元，其中生产车间工人15000元，行政管理部门人员5000元。 ⑤31日，分配本月货币性职工薪酬500000元。其中生产车间工人200000元，车间管理人员50000元，行政管理人员100000元，专设销售机构人员150000元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用元表示）

3306. 甲公司为增值税一般纳税人，主营装修业务。2024年12月该公司发生如下经济业务： ①1日，甲公司通过竞标与乙公司签订一项服务期为10个月的装修合同，合同约定乙公司每月按装修进度支付价款，装修总价款为4000万元。为取得该合同，甲公司支付因投标而发生的差旅费10万元，支付咨询费5万元，另支付促成合同的中介机构佣金20万元，全部款项已通过银行存款支付。甲公司预期上述支出未来均能收回。 ②当月，甲公司为履行与乙公司的合同，累计发生装修成本300万元，其中：装修人员薪酬为200万元，水电费为40万元，装修设备折旧费为60万元。水电费已通过银行存款支付，装修人员薪酬尚未支付。为完成该合同甲公司估计还将发生装修成本2100万元。该装修合同属于在某一时段内履行的单项履约义务，甲公司按照累计实际发生的成本占预计总成本的比例确定履约进度。 ③31日，甲公司收到乙公司支付的当月进度款，并存入银行。甲公司确认当月合同收入并结转合同履约成本，采用与相关合同收入确认相同的基础对合同取得成本、合同履约成本进行摊销。要求：根据上述资料，不考虑增值税等其他因素的影响，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）

3307. 下列关于本年利润结转方法的相关表述中，不正确的是（）。

3308. 丙公司为增值税一般纳税人，从 W 公司购买 A 商品 2 000 件，每件单价为 45 元，所需支付价款总计 90 000 元，增值税税率为 13%，按合同规定预付价款的 20%，验收后补付其余款项。下列说法中，正确的是（）。

3309. 2021 年 12 月，某制造企业全月取得产品销售收入 300 000 元，材料销售收入 5 000元，接受现金捐赠利得 12 000 元，出售专利权收入 200 000 元。不考虑其他因素，该企业 2021年 12 月利润表中“营业收入”项目的列报金额为（）元。

3310. 甲公司 2021 年 8 月实际缴纳增值税 15 000 元、消费税 5 000 元、车船税 1 200 元、房产税 1 600 元。适用的城市维护建设税税率为 7%，2021 年 8 月甲公司应缴纳城市维护建设税的金额为（）元。

3311. 2024 年 5 月初，某上市公司所有者权益相关科目贷方余额如下：“股本”科目为 100 000万元（每股面值为 1 元），“资本公积（股本溢价）”科目为 3 000 万元，“盈余公积”科目为 30 000万元。经股东大会批准，当月该公司以每股 3 元的价格回购本公司股票 2 000 万股并注销。不考虑其他因素，该公司注销本公司股份时应冲减的盈余公积为（）万元。

3312. 某企业在财产清查中发现因管理不善毁损原材料一批，其成本为 6 万元，相关增值税专用发票上注明的增值税税额为 0.78 万元；收回残料价值为 2 万元，剩余部分均是由材料保管员李某的过失造成的，由李某全额赔偿。不考虑其他因素，下列各项中，会计处理正确的是（）。

3313. 下列关于会计科目和账户的表述中，不正确的是（）。

3314. 甲公司对材料采用计划成本法核算，2022 年 2 月，甲公司委托丙公司加工一批原材料，发出材料的计划成本为 65 000 元，材料成本差异率为－2%。下列各项中，关于甲公司会计处理说法正确的是（）。

3315. 某企业 2023 年 12 月 31 日银行存款日记账的余额为 460 000 元，收到银行对账单的余额为 820 000 元。经逐笔核对，该企业存在以下记账差错和未达账项：12 月 5 日，企业将收到的 520 000 元现金存入银行，会计人员误记为 250 000 元；12 月 20 日，企业委托银行代收丙公司购货款 230 000 元，银行已收妥并登记入账，但企业尚未收到收款通知，尚未入账；12 月 26 日，企业送存转账支票 250 000 元，并已登记银行存款增加，但银行尚未记账；12 月 28 日，企业已开出转账支票 110 000 元支付采购丁公司材料款，但持票单位尚未到银行办理转账，银行尚未入账。12 月 31 日，该企业调节后实际可以动用的银行存款金额为（）元。

3316. 2023 年 6 月 5 日，甲公司以银行存款 1 005.3 万元（其中含相关交易费用 5 万元，增值税税额 0.3 万元）从二级市场购入乙公司股票 100 万股，作为交易性金融资产核算。2023 年 8月 10 日，甲公司收到乙公司于当年 7 月 25 日宣告分派的现金股利 20 万元，2023 年 12 月 31 日，上述股票的公允价值为 1 600 万元，不考虑其他因素，该项投资使甲公司 2023 年营业利润增加的金额为（）万元。

3317. 2024 年 4 月 1 日，甲企业向银行借入一笔生产用周转资金 120 万元，期限为 6 个月，到期一次归还本金，年利率为 10%，利息分月预提、按季支付。下列各项中，关于 2024 年6 月 30 日该企业支付借款利息的会计处理结果正确的是（）。

3318. 甲公司转让一项专利权给乙公司，取得转让价款 500 万元，转让前，该专利权的账面价值为 470 万元（已摊销金额为 35 万元，已计提减值准备 20 万元）。不考虑相关税费及其他因素，甲公司转让无形资产应确认的净收益为（）万元。

3319. 甲公司为增值税一般纳税人，2022 年 6 月 1 日，将公司生产的产品对外进行捐赠，该批产品的实际成本为 20 万元，不含税售价为 25 万元，开具的增值税专用发票上注明的增值税税额为 3.25 万元，下列各项中，关于该捐赠的账务处理正确的是（）。

3320. 某企业为增值税一般纳税人，采用实际成本法进行材料日常核算。2022 年 6 月 1 日，购入一批原材料尚未验收入库，取得的增值税专用发票上注明的价款为 500 000 元，增值税税额为 65 000 元。对方代垫的运费 8 000 元，增值税专用发票上注明的增值税额为 720 元，全部款项尚未支付。不考虑其他因素，该企业确认应付账款的金额为（）元。