初级会计师：初级会计实务_初级会计

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初级会计师：初级会计实务

3281. 小规模纳税人采购材料支付的增值税进项税额应当计入材料成本。（）

3282. 企业发生存货盘盈利得，应记入“营业外收入”科目。（）

3283. 长期股权投资采用成本法核算的，被投资单位宣告发放现金股利会影响投资单位长期股权投资的账面价值。（）

3284. 企业向银行借入的长期借款将于资产负债表日后一年内到期的，应在资产负债表“长期借款”项目填列。（）

3285. 企业购建固定资产发生的长期借款利息符合资本化条件的，应计入在建工程成本。（）

3286. 资产负债表是反映企业在一定会计期间的经营成果的会计报表。（）

3287. 企业以委托代销方式销售商品的，应当在发出代销商品时确认收入。（）

3288. 从外单位取得的原始凭证如有遗失，必须由开具单位重新开具。（）

3289. 企业董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润，需要进行账务处理（）。

3290. 一张完整的财务报表体系由资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表及附注组成。（）

3291. 甲公司为增值税一般纳税人，2024年至2025年发生相关经济业务如下： ①2024年6月1日，购进一辆货运汽车，取得的增值税专用发票上注明的价款为32万元，增值税税额4.16万元，款项已通过银行汇票支付。 ②由于甲公司使用该汽车主要用于运输鲜活产品，购进后立即请第三方对其加装供氧和冷藏装置，6月30日加装完成，取得增值税专用发票上注明的价款4.2万元，增值税税额0.546万元，款项通过银行存款支付，汽车交付甲公司销售部门使用。该汽车预计使用年限为5年，预计净残值为0.2万元，采用年数总和法提折旧。 ③2025年2月1日，甲公司对该汽车进行例行维修保养，取得增值税专用发票上注明的价款0.6万元，增值税税额0.078万元，款项以转账支票付清。 ④2025年12月，由于甲公司经营转向，将该汽车出售，开具的增值税专用发票上注明的价款为15万元，增值税税额为1.95万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）

3292. 甲公司为增值税一般纳税人，与固定资产相关的资料如下： ①2023年3月5日，甲公司开始建造一条生产线，为建造该生产线领用自产产品200万元，这部分自产产品的市场售价为400万元，增值税税率13%；同时领用以前外购的原材料一批，该批原材料的实际购入成本为100万元，购入时的增值税为13万元，领用时该批原材料市价为200万元。 ②2023年3月至6月，应付建造该条生产线的工程人员的工资80万元，用银行存款支付其他费用20万元。 ③2023年6月30日，该条生产线达到预定可使用状态。该条生产线的预计使用年限为10年，预计净残值为10万元，采用双倍余额递减法计提折旧。 ④2025年6月30日，甲公司对该生产线的某一重要部件进行更换，合计发生支出200万元，（改造支出符合准则规定的固定资产确认条件），已知该部件的账面原值为160万元，被替换部件的变价收入为20万元，2025年10月31日，达到预定可使用状态，更新改造后的生产线预计使用年限和计提折旧的方法并未发生改变，预计净残值为零。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

3293. 甲公司为增值税一般纳税人，2025年发生的有关交易性金融资产业务如下： ①2025年2月3日，向证券公司存出投资款2000万元。同日，委托证券公司购入乙上市公司股票50万股，支付价款500万元（其中包含已宣告但尚未发放的现金股利5万元），另支付相关交易费用1.25万元，支付增值税0.075万元，甲公司将该股票投资确认为交易性金融资产。 ②2025年2月15日，收到乙上市公司发放的现金股利并存入银行的投资款专户。 ③2025年6月30日，持有的乙上市公司股票公允价值为480万元。 ④2025年7月1日，乙上市公司宣告发放上半年现金股利10万元，8月15日收到现金股利并存入银行的投资款专户。 ⑤2025年9月18日，全部出售乙上市公司股票50万股，售价600万元，转让该金融商品应交的增值税为5.66万元，款项已收到。（提示：有能力的同学应该独立计算出5.66）要求：根据上述资料，假定该企业取得的增值税专用发票均已经税务机关认证，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）

3294. 甲公司为增值税一般纳税人，采用表结法结转本年利润，适用的所得税税率为25%。2024年相关业务资料如下： ①年初未分配利润为0。全年实现营业利润127万元，取得营业外收入20万元，发生营业外支出4万元。 ②经查，按税法规定需调整的纳税事项有：职工福利费开支超过准予扣除标准的金额为1.2万元，工会经费超过准予扣除标准的金额为0.8万元；营业外支出中有1万元为税收滞纳金，投资收益中有2万元为本年实现的国债利息收入；符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益8万元。 ③与所得税费用相关的递延所得税资料：递延所得税负债年初数为2万元，年末数为3万元；递延所得税资产年初数为2万元，年末数为1万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）

3295. 某公司适用的所得税税率为25％，2025年有关交易或事项如下： ①2025年1月初，公司股东权益总额是20500万元，其中股本为10000万元（股数10000万股，每股1元），资本公积（股本溢价）为3000万元，盈余公积为6000万元，未分配利润为1500万元。 ②经股东会决议并报有关部门核准，2025年6月6日该公司以银行存款回购本公司股票100万股，每股回购的价格为5元，7月5日将回购的股票100万股注销。 ③2025年实现利润总额为1800万元，其中相关会计处理与税法规定存在差异的事项有：支付税收滞纳金300万元已计入营业外支出；本年取得的国债利息收入20万元已经计入投资收益，从其投资的居民企业取得现金股利80万元计入投资收益，不考虑递延所得税。 ④根据股东会批准的2025年利润分配方案，该公司按实现净利润的10％提取法定盈余公积；按实现净利润的10％提取任意盈余公积；向股东分配现金股利400万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）

3296. 甲公司采用备抵法核算应收账款减值。2025年初，“应收账款”科目借方余额为600万元，“坏账准备”科目贷方余额为30万元，2025年1月发生与应收账款相关的经济业务如下： ①1月1日，向乙客户销售商品一批。开具的增值税专用发票上注明价款20万元，增值税税额2.6万元，款项尚未收到，满足收入确认条件。该批商品实际成本15万元。 ②1月8日，丙客户因长期经营不善破产，经批准后，将丙客户所欠货款5万元作为坏账转销。 ③1月23日，收回2024年已作坏账转销的应收丁客户货款10万元存入银行。 ④1月31日，确定应收账款的预期信用损失为20万元。要求：不考虑其他因素，回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）

3297. 甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，原材料采用实际成本法核算。2025年5月1日，该企业“原材料--甲材料”科目期初结存数量为2000千克，单位成本为15元，存货跌价准备余额0元。5月份发生有关原材料收发业务或事项如下： ①10日，购入甲材料2020千克，增值税专用发票上注明的价款为32320元，增值税税额为4201.6元。销售方代垫运杂费2680元（不考虑增值税），运输过程中发生合理损耗20千克。材料已验收入库，款项尚未支付。 ②20日，销售甲材料100千克，开出的增值税专用发票上注明的价款为2000元，增值税税额为260元，材料已发出，并向银行办妥托收手续。 ③25日，本月生产产品耗用甲材料3000千克，生产车间一般耗用甲材料100千克。 ④31日，采用月末一次加权平均法计算结转发出甲材料成本。 ⑤31日，预计甲材料可变现净值为12800元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用元表示）

3298. 甲公司为增值税一般纳税人，其主营业务为生产并销售M产品，适用的增值税税率为13%。M产品的售价中不包含增值税，确认销售收入的同时结转销售成本。2024年第四季度甲公司发生的与销售有关的经济业务如下： ①10月16日，委托乙公司销售M产品400件，每件成本为70元，合同约定乙公司按每件110元的价格对外销售。甲公司按照售价的10%支付手续费。10月31日，收到乙公司发来的代销清单和经税务机关认证的增值税专用发票，乙公司实际对外销售M产品200件，应收代销手续费2200元，增值税税额132元，全部款项尚未结算。 ②11月29日，向丙公司销售M产品1000件并开具了增值税专用发票，每件产品的售价为110元，实际成本为70元，甲公司代垫运费500元，取得的增值税专用发票上注明增值税税额为45元，已通过银行转账结算。M产品于当日发出，符合销售收入确认条件，全部款项尚未收到。 ③12月3日，因上月29日售出M商品存在质量瑕疵，收到丙公司退回的100件商品，甲公司同意退货并开出增值税专用发票（红字），全部退货款从应收丙公司款项中扣减。 ④12月31日，向丁公司销售M产品200件，每件产品的售价为110元，给予丁公司5%的商业折扣，M产品实际成本为每件70元。M产品已发出并开具增值税专用发票，符合收入确认条件。此外，合同约定现金折扣条件为2/10、N/30，计算现金折扣不考虑增值税。甲公司根据历史经验合理估计丁公司10天内付款的可能性为80%，超过10天付款的可能性为20%，假定甲公司按照最可能发生金额确定可变对价的最佳估计数。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用元表示）

3299. 某企业采用品种法计算甲产品成本，2024年12月该企业仅生产甲产品一种产品，制造费用单独核算。为生产产品所发生的费用资料如下： ①月初在产品100件，本月投入生产500件。本月完工480件，月末在产品120件。 ②采用在产品按定额成本计价法将生产成本在完工产品与在产品之间进行分配。在产品单位定额成本为200元，其中直接材料100元，直接人工70元，制造费用30元。 ③本月甲产品生产车间实际发生费用如下，生产产品耗用主要材料及辅助材料为500000元，生产工人薪酬为400000元，车间管理人员薪酬为100000元，车间已发生未支付的水电费为20000元。车间计提固定资产折旧费50000元，计提非专利技术（该非专利技术包含的经济利益通过生产产品实现）摊销费34000元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用元表示）

3300. 某公司生产车间生产A、B两种产品，2025年1月投产A产品10件，投产B产品20件。当月生产业务有关资料如下： ①A、B产品均为开始生产时一次性投料，本月生产A、B产品共领用520千克同种原材料，单价100元/千克。材料费用采用消耗定额比例在两种产品之间进行分配，A产品消耗定额20千克/件，B产品消耗定额15千克/件。 ②生产车间共发生生产人员工资20000元，采用工时比例分配。生产A产品共耗用1500小时，B产品共耗用2500小时。 ③生产车间共发生制造费用10000元，采用工时比例分配。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用元表示）