初级会计师：初级会计实务_初级会计

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初级会计师：初级会计实务

2521. 当履约进度不能合理确定时，企业已经发生的成本预计能够得到补偿的，应当按照已经发生的成本金额确认收入，直到履约进度能够合理确定为止。（）

2522. 原始凭证不得外借，其他单位如因特殊原因需要借用原始凭证的，经本单位会计机构负责人、会计主管人员批准，可以复制借出。（）

2523. 甲公司为增值税一般纳税人，2021年发生交易性金融资产业务如下：（1）1月5日，从二级市场购入乙上市公司股票200万股，支付价款210万元（其中包含已宣告但尚未发放的现金股利10万元），另支付相关交易费用0.5万元，取得增值税专用发票上注明的增值税税额为0.03万元。甲公司将其划分为交易性金融资产进行管理和核算。（2）3月31日，持有的乙上市公司股票的公允价值为180万元。（3）6月30日，出售持有的全部乙上市公司股票，取得价款263万元。转让该金融商品应交的增值税为3万元，全部款项已存入银行。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）

2524. 甲公司为增值税一般纳税人，2024年该公司发生与固定资产相关的业务如下：（1）2月1日，甲公司购入一台需要安装的M设备，取得的增值税专用发票上注明的价款为1000000元，增值税税额为130000元；另支付M设备安装费，取得的增值税专用发票上注明的价款为10000元，增值税税额为900元，全部款项以银行存款支付。甲公司预计该设备可使用10年，预计净残值为50000元，采用年限平均法计提折旧。2月5日，M设备达到预定可使用状态并交付生产车间使用。（2）7月1日，委托外单位对本公司设备进行日常维护修理，其中行政部门设备修理费为15000元、财务部门设备修理费为10000元、销售部门设备修理费为5000元，取得的增值税专用发票上注明的价款为30000元，增值税税额为3900元，全部款项以银行存款支付。（3）12月7日，报废一台N设备，该设备原值为600000元，已计提折旧550000元，该设备已计提的减值准备金额为5000元。设备报废取得变价收入30000元，开具的增值税专用发票上注明的增值税税额为3900元，全部款项均已通过银行办理结算，当日完成清理并结转N设备报废清理净损益。（4）12月31日，对固定资产进行减值测试，发现购入的M设备存在减值迹象，其可收回金额为900000元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用元表示）

2525. 甲公司为增值税一般纳税人，2024年发生的与无形资产相关的经济业务如下：（1）3月15日，甲公司自行研发一项行政管理用非专利技术，截至3月31日，该非专利技术研究阶段共发生研发费用100万元，款项通过银行存款支付。4月1日该项研发活动进入开发阶段，该阶段共发生研发人员薪酬500万元，支付其他研发费用100万元，取得经税务机关认证的增值税专用发票上注明的增值税税额为13万元，开发阶段支出全部符合资本化条件。6月1日，该项研发活动结束，该非专利技术经测试达到预定用途并投入使用。该项非专利技术预计使用年限为5年，预计净残值为0，甲公司采用年限平均法按月进行摊销。（2）12月1日，甲公司将上述非专利技术出租给乙公司，双方约定的出租期限为2年。月末，甲公司收取当月租金收入15万元，增值税税额0.9万元，款项已存入银行。（3）12月31日，甲公司将其购买的一项专利权出售给丙公司，开具的增值税专用发票上注明的价款为20万元，增值税税额为1.2万元，全部款项21.2万元已存入银行。该专利权的购入成本为15万元，已摊销1万元，未计提减值准备。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）

2526. 甲公司为增值税一般纳税人，其债券买卖均通过投资款专户进行。2024年甲公司发生如下业务：（1）1月6日，从二级市场购入乙公司发行的面值为1000万元的债券，支付价款1100万元（其中包含已过付息期但尚未领取的债券利息40万元），另支付交易费用6万元，取得增值税专用发票上注明的增值税税额为0.36万元。已知该债券票面年利率为8每半年支付一次利息，甲公司将其划分为交易性金融资产进行管理和核算，计量公允价值时不包含利息金额。（2）1月10日，收到乙公司支付的购入时未领取的债券利息40万元。6月30日，确认债券利息，并于7月10日收到该笔利息。（3）8月31日，甲公司持有乙公司债券的公允价值为1170万元。（4）10月31日，出售所持有的全部乙公司债券，价款为1206万元。转让金融商品应交增值税税率为6%。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）

2527. 甲公司为增值税一般纳税人，2021年发生交易性金融资产业务如下：（1）1月5日，从二级市场购入乙上市公司股票200万股，支付价款210万元（其中包含已宣告但尚未发放的现金股利10万元），另支付相关交易费用0.5万元，取得增值税专用发票上注明的增值税税额为0.03万元。甲公司将其划分为交易性金融资产进行管理和核算。（2）3月31日，持有的乙上市公司股票的公允价值为180万元。（3）6月30日，出售持有的全部乙上市公司股票，取得价款263万元。转让该金融商品应交的增值税为3万元，全部款项已存入银行。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

2528. 甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13原材料采用实际成本核算，材料发出采用先进先出法计价。2024年12月初M材料结存12吨，账面余额为240万元，M材料未计提存货跌价准备。甲企业在确认收入的同时结转成本。当月该企业发生如下经济业务：（1）2日，购入10.2吨M材料，价款为210万元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为27.3万元，材料已验收入库，至月末款项尚未支付。运输途中M材料发生合理损耗0.2吨。（2）13日，向乙企业销售3吨M材料，开具的增值税专用发票上注明的价款为80万元，增值税税额为10.4万元，符合收入确认条件，收到乙企业开出的票面金额为90.4万元的银行汇票并送存银行。（3）18日，生产车间生产产品领用M材料10吨；20日，车间管理部门领用M材料2吨；25日，行政管理部门领用M材料0.1吨。（4）31日，自然灾害导致M材料毁损0.5吨，由于购买了商业保险，企业确认应收保险公司赔偿款5万元，其他损失由企业承担，款项尚未收到。（5）31日，甲企业M材料及其生产的产品发生减值，M材料预计可变现净值为110万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）

2529. 某制造企业为增值税一般纳税人，材料适用的增值税税率为13采用实际成本核算，发出的材料采用月末一次加权平均法计价。2022年12月1日，该企业“原材料——M材料”科目期初结存数量为2000千克，单位成本为15元，M材料未计提存货跌价准备。2022年12月该企业发生如下交易或事项：（1）10日，购入M材料4000千克，增值税专用发票上注明的价款为60000元、增值税税额为7800元。销售方代垫运输费3000元，增值税税额为270元（取得增值税专用发票）。材料已验收入库，款项以银行承兑汇票结算。（2）31日，根据本月发料凭证汇总表：本月生产产品耗用M材料3000千克，生产车间一般耗用M材料200千克，行政管理部门耗用M材料100千克。（3）31日，对外销售即将过期的500千克M材料，增值税专用发票上注明的价款为5000元，增值税税额为650元，款项收到并存入银行。M材料控制权已转移，同日结转材料成本。（4）31日，在财产清查中发现M材料毁损300千克，经查属于保管员过失造成的损失为2000元，应由其赔偿，其余部分作为一般经营损失处理。预计期末结存M材料可变现净值为29000元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

2530. 甲公司为增值税一般纳税人，2023年度至2024年度发生有关业务如下：（1）2023年1月1日，采用出包方式建造一条生产线。2023年12月31日，按合理估计的发包工程进度和合同规定，以银行存款向承包公司结算进度款并取得承包公司开具的增值税专用发票，发票上注明工程款600万元，增值税税额78万元。（2）2024年6月30日，生产线工程完工，达到预定可使用状态，收到承包公司有关工程结算单据，补付工程款并取得承包公司开具的增值税专用发票，发票上注明工程款600万元，增值税税额78万元。为了使操作人员能够迅速熟悉并使用该生产线，发生员工培训费10万元，取得增值税专用发票上注明的增值税税额为0.6万元，以上款项均以银行存款支付。甲公司预计该生产线可以使用5年，预计净残值率为2.5%,采用年数总和法计提折旧。（3）2024年12月31日，甲公司将该生产线对外出售，开出的增值税专用发票上注明的价款为1200万元，增值税税额为156万元，并发生清理费用2万元（不考虑增值税）。相关款项以银行存款结算。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）

2531. 甲公司为增值税一般纳税人，2021年发生固定资产业务如下：（1）1月10日，自行建造行政办公楼一幢，购入工程物资全部用于工程建设，取得的增值税专用发票上注明的价款为500万元，增值税税额为65万元，款项以银行存款支付；应确认专职工程人员薪酬30万元；以银行存款支付安装费用，取得的增值税专用发票上注明的价款为15万元，增值税税额为1.35万元。（2）6月30日，自建的办公楼完工并达到预定可使用状态，该办公楼预计使用年限为20年，预计净残值为5万元，采用年限平均法计提折旧。（3）12月31日，经减值测试，该办公楼的可收回金额为530万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）

2532. 某制造业企业为增值税一般纳税人，2024年11月至12月发生有关固定资产的交易或事项如下：（1）11月10日，购人一台不需要安装的设备并交付销售部门使用，价款为1000000元，增值税税额为130000元，另支付包装费10000元，增值税税额为600元，支付的全部款项均取得增值税专用发票。该设备预计使用年限为10年，预计净残值率为4%，采用年限平均法计提折旧。（2）11月20日，企业对行政部门办公设备进行日常维修，取得增值税专用发票上注明的维修费为50000元，增值税税额为6500元，全部款项以银行存款支付。（3）12月31日，财产清查中发现短缺一台行政管理用笔记本电脑，原价为10000元，累计折旧为4000元（其中2024年全年计提折旧2400元）。经检查电脑短缺为保管不善所致，按管理权限报经批准，由相关责任人赔偿3000元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

2533. 甲公司为增值税一般纳税人，2024年发生无形资产相关交易或事项如下：（1）1月1日，甲公司自行研究开发的C非专利技术进入开发阶段，开发阶段每月发生研发人员薪酬100000元，每月领用库存材料的成本为4500元，另以银行存款支付技术咨询费20000元，发生的开发支出全部符合资本化条件。至8月1日完成开发，经测试达到预定用途并交付车间用于生产产品。由于受益年限无法确定，甲公司将其划分为使用寿命不确定的无形资产。（2）12月1日，将上述非专利技术出租给乙公司，双方约定的租赁期限为两年，每月末支付租金10000元。月末，甲公司收到租金并存入银行。（3）12月20日，甲公司将销售部门持有的商标权转让给丙公司，合同约定不含增值税价款250000元，商标权的账面余额为400000元，至转让时已计提摊销220000元（本年摊销4400元），未计提减值准备，相关款项已收到并存入银行。要求：根据上述资料，不考虑增值税等其他因素，分析回答下列小题。

2534. 甲企业为增值税一般纳税人，对其拥有的无形资产采用年限平均法进行摊销，预计残值均为零。2024年有关资料如下：（1）甲企业拥有的一项专用于产品生产的A非专利技术，为2022年1月购人，为取得该项技术，企业支付不含增值税的价款180万元。取得时，该项非专利技术预计受益年限为10年。（2）年初，企业开始自行研发一项行政管理用的B专利技术。1月份发生研发支出60万元，2月份发生研发支出50万元，3月份发生研发支出40万元，3月末经测试该项研发活动完成了研究阶段。（3）4月1日，B专利技术研发活动进入开发阶段，本月累计计提研发专用设备折旧14万元，确认研发人员薪酬120万元，支付其他研发费用30万元，均符合资本化条件。（4）10月1日，B专利技术开发成功并依法申请了专利，支付相关手续费1万元。该项专利技术预计使用年限为5年。要求：根据上述资料，不考虑增值税等其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）

2535. 甲公司为制造业增值税一般纳税人，2020年发生与无形资产相关的经济业务如下：（1）1月10日，开始研发一项行政管理用非专利技术。1月份发生研发支出50000元，支付增值税税额6500元；2月份发生研发支出30000元，支付增值税税额3900元，相关支出均不符合资本化条件，2月末经测试该项研发活动完成了研究阶段。（2）3月1日，研发活动进入开发阶段，陆续发生研发人员薪酬600000元，支付其他研发费用300000元，支付增值税39000元。相关支出已取得增值税专用发票，符合资本化条件。（3）7月1日，研发活动结束，经测试该研究项目达到预定技术标准，形成一项非专利技术并投入使用。该项非专利技术预计使用年限为5年，采用直线法摊销。（4）12月1日，将上述非专利技术出租给乙公司，双方约定的租赁期限为一年。月末，甲公司收取当月租金30000元，增值税税额1800元，全部款项已存入银行。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

2536. 2024年9月，某制造业企业专设销售机构发生与职工薪酬有关的业务如下：（1）8日，结算上月应付销售机构人员职工薪酬820000元。其中，以银行存款发放上月职工薪酬总额为800000元，按税法规定应代扣代缴的职工个人所得税共计16000元，扣回代垫职工家属医药费4000元。（2）15日，企业辞退一名销售人员，并以银行存款支付补偿金15000元。（3）30日，确认9月销售机构人员工资为940000元。按国家规定计提标准，应缴纳的基本养老保险费为188000元，计提工会经费18800元和职工教育经费75200元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

2537. 甲公司为增值税一般纳税人，销售商品增值税税率为13%。2×23年9月30日，“应付职工薪酬”科目贷方余额为800万元。2×23年10月，甲公司发生与职工薪酬相关的交易或事项如下：（1）根据“工资费用分配汇总表”结算上月应付职工薪酬，其中公司代垫职工房租7万元，代扣职工个人所得税8万元，代扣个人负担社会保险费16万元和住房公积金88万元，以银行存款支付工资681万元。（2）为产品生产工人发放一批自产产品作为国庆福利，该批产品成本为30万元，市场不含税售价为50万元。（3）计提本月应付职工工资为800万元（不含非货币性福利），“工资费用分配汇总表”中列示的产品生产工人工资为600万元，车间管理人员工资为50万元，行政管理人员工资为150万元。甲公司规定，分别按照职工工资总额的12%和11%提应由公司负担的社会保险费（不含基本养老保险和失业保险）96万元和住房公积金88万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）

2538. 甲股份有限公司（以下简称“甲公司”）2024年初所有者权益总额为10000万元，其中：股本3000万元（每股面值1元），资本公积（股本溢价）5200万元，盈余公积1200万元，未分配利润600万元。2024年甲公司发生相关经济业务如下：（1）1月，增发普通股股票1000万股，每股面值1元，每股发行价格为3.5元，支付发行股票手续费和佣金35万元。股票已全部发行完毕，所收款项已存入银行。（2）10月，接受乙公司以一台生产设备进行投资，该设备原值500万元，已提折旧220万元，投资合同约定该设备价值为350万元（为公允价值），并约定甲公司向乙公司发行股票300万股（每股面值1元）。（3）2024年度实现净利润2200万元。年末，按净利润的10%提取法定盈余公积，并宣告发放现金股利500万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）

2539. 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13所得税税率为25%。2021年初所有者权益总额为31000万元，其中：股本20000万元（每股面值1元），资本公积（股本溢价）8000万元，盈余公积2000万元，未分配利润1000万元。2021年甲公司发生相关经济业务如下：（1）经股东会批准，甲公司以现金回购方式按每股2元回购并注销本公司股票1000万股。（2）2021年，甲公司实现营业利润3657万元。此外，公司当年接受现金捐赠实现利得5.6万元，自然灾害导致材料毁损净损失22.6万元。无其他纳税调整事项。（3）2021年，甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积，经股东会批准按10股1元发放现金股利1900万元。要求：根据上述资料，假定不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）

2540. 甲公司为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为13%，销售商品业务均属于某一时点履行的履约义务，确认收入的同时结转成本，M商品的实际成本为每件800元。2024年4月份甲公司发生有关经济业务如下：（1）4月1日，委托乙公司销售M商品1000件，并于当日发出。合同约定乙公司应按每件1000元的价格对外销售，甲公司按不含增值税的销售价格的10Б乙公司支付代销手续费。乙公司不承担包销责任，没有售出的M商品须退回给甲公司。4月30日，甲公司收到乙公司开具的代销清单，乙公司已对外销售M商品600件（符合收入确认条件），同时收到乙公司开出的增值税专用发票，发票上注明的代销手续费金额为60000元，增值税税额为3600元。扣除代销手续费后的款项已收到并存入银行。（2）4月6日，向丙公司销售M商品500件，每件售价1000元，开具的增值税专用发票上注明的增值税税额为65000元，该批商品的实际成本为400000元。货物于当日发出，款项已收存银行。按照双方协议约定，丙公司在2024年6月30日之前有权无条件退货。根据过去经验，甲公司估计该批商品的退货率约为10%，4月30日，甲公司重新评估退货率，认为有5%的商品会被退回。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。